2017年税务师考试模拟试题及答案：税法二（习题15）

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　　一、单项选择题

　　1.企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是()。

　　A.将资产用于加工另一产品

　　B.将资产移送他人

　　C.改变资产形状、结构或性能

　　D.将资产在总机构及其分支机构之间转移

　　[答案]:B

　　[解析]:选项AC.D均属于内部处置资产;企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。

　　2.下列关于企业所得税收入确认，表述正确的是()。

　　A.售后回购业务企业所得税上不确认收入，收到的款项应确认为负债

　　B.以买一赠一方式销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额

　　C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入

　　D.企业给予购货方现金折扣，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　[答案]:D

　　[解析]:选项A,采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C,销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　3.某居民企业(非金融企业)2011年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金l000万元，另支付利息费用80万元，关联企业对该居民企业的权益性投资额为400万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为6%。该居民企业2011年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为()万元。

　　A.80

　　B.48

　　C.32

　　D.60

　　[答案]:B

　　[解析]:第一个标准：债权性投资:权益性投资=2:1，则，债权性投资=权益性投资×2=400×2=800(元)(属于税法规定的合理借款的最高金额)。第二个标准：利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。可以扣除的利息费用=800×6%=48(万元)

　　4.下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是()。

　　A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除

　　B.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用

　　C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

　　D.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额

　　[答案]:C

　　[解析]:企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额。

　　5.2011年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2010年度经核定结转的亏损额50万元。2011年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

　　A.48.4

　　B.52.14

　　C.33.4

　　D.58.3

　　[答案]:A

　　[解析]:会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。应纳企业所得税=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(万元)

　　6.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入1280万元，该项财产净值1160万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。

　　A.112

　　B.142

　　C.212

　　D.328

　　[答案]:C

　　[解析]:应纳企业所得税=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(万元)

　　7.甲企业属于创业投资企业，2009年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资250万元、股权持有到2010年12月31日。2009年当年税务机构核定的亏损额为189万元，甲企2010年度生产经营所得为450万元，2010年应纳税所得额为()万元。

　　A.275

　　B.68.75

　　C.86

　　D.112.5

　　[答案]:C

　　[解析]:创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。

　　8.北京红杉树贸易有限公司总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2009年上海分支机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、50万;青岛分支机构收入、工资、资产三项分别是70万、40万、60万;2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构一季度预缴税款为()万元。(已知：三因素权重依次为0.35、0.35、0.30)

　　A.37.60

　　B.67.2

　　C.75.2

　　D.82.3

　　[答案]:A

　　[解析]:总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30.计算公式如下：某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)上海分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%上海分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

　　9.2011年某居民企业实现产品销售收入1200万元，其他业务收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中公益性捐赠支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2011年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

　　A.16.2

　　B.16.8

　　C.27

　　D.28

　　[答案]:C

　　[解析]:公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)×12%=12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元。应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(万元)

　　10.下列关于税前扣除的政策陈述，正确的是()。

　　A.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费，不作为筹建期间的亏损

　　B.运输工具税前计提折旧的最低年限为4年

　　C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折

　　D.大修理支出，分期摊销，摊销年限不得低于3年

　　[答案]:A

　　[解析]:飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低年限为4年;企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　一、单项选择题

　　1.下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，正确的是()。

　　A.企业总机构的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除

　　B.企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除

　　C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除

　　D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的

　　[答案]:C

　　[解析]:企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，因此A选项绝对化是不正确的;关于手续费，对于个人支付，是允许现金支付的，但是企业一般不允许通过现金支付，假如通过现金支付给提供劳务的中介企业，税法不允许税前扣除，因此，B选项也是绝对化了;关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不可以扣除的。综上，只有C选项正确。

　　2.下列企业中，不需要进行转让定价调查的是()。

　　A.关联交易数额较大或类型较多的企业

　　B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

　　C.高于同行业利润水平的企业

　　D.与避税港关联方发生业务往来的企业

　　[答案]:C

　　[解析]:低于同行业利润水平的企业需要进行转让定价调查，高于的不需要转让定价调查。

　　3.下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是()。

　　A.股权投资计税基础证明材料

　　B.被投资企业破产公告、破产清偿文件

　　C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件

　　D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件

　　[答案]:D

　　[解析]:选项D应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。

　　4.下列关于汇总纳税表述错误的是()。

　　A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款收入)为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税

　　B.新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税

　　C.总分机构分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构之间进行分摊，50%由总机构预缴

　　D.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

　　[答案]:D

　　[解析]:分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

　　5.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的有()。

　　A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税

　　B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人

　　C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额

　　D.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳

　　[答案]:D

　　[解析]:选项D，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　6.下列各项中，不属于个人所得税中居民纳税人的是()。

　　A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人

　　B.在中国境内无住所，而在境内居住超过90天(或183天)不满1年的个人

　　C.在中国境内有住所的个人

　　D.在中国境内无住所，并在境内居住满1年不满5年的个人

　　[答案]:B

　　[解析]:个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人。

　　7.某外籍个人2011年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，5月25日离开中国，另外5月份，该外籍个人从我国某外资企业取得股息所得10000元。则2011年5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额()元。

　　A.2594.89

　　B.2647.85

　　C.3319.48

　　D.3285.77

　　[答案]:A

　　[解析]:该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。

　　8.某杂志社专职记者2011年12月取得工资8000元，同时由于在本单位杂志上发表多篇文章，取得所得2000元，则该记者本月应缴纳个人所得税额()元。

　　A.685

　　B.745

　　C.1045

　　D.1285

　　[答案]:B

　　[解析]:任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)

　　9.张某2011年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2011年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括工商户业主工资每月1600元)。2011年张某应缴纳个人所得税()元。

　　A.11143.33

　　B.12010

　　C.115750.33

　　D.168250.33

　　[答案]:B

　　[解析]:全年应纳税所得额=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)应缴纳个人所得税=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)

　　10.某企业2011年建造住宅楼一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2011年12月购买的房屋面积是100平方米，张某取得当月工资4000元。张某12月应缴纳个人所得税()元。

　　A.15

　　B.11445

　　C.11460

　　D.15265

　　[答案]:C

　　[解析]:工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)低价购买住房应纳税所得额=(3000-2400)×100=60000(元)60000÷12=5000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为20%、555。低价购买住房应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)张某12月应缴纳个人所得税合计=15+11445=11460(元)

　　二、多项选择题

　　1.下列各项收入中，不属于“工资、薪金所得”征税范围的有()。

　　A.退休人员再任职取得的收入

　　B.员工行权之前将股票期权转让的转让净收入

　　C.员工将行权之后将股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额

　　D.加班工资

　　E.限售股解禁后的所得

　　[答案]:CE

　　[解析]:员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免规定计算缴纳个人所得税，故选项C不属于工资、薪金所得税目。限售股解禁后的所得是按财产转让所得计税的。

　　2.下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有()。

　　A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

　　B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

　　C.某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得

　　D.个人取得特许权的经济赔偿收入

　　E.提供著作权的使用权取得的所得

　　[答案]:ABD

　　[解析]:某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金”征收个人所得税;提供著作权的使用权取得的所得按“稿酬所得”征收个人所得税。

　　3.下列关于个人所得税，表述正确的有()。

　　A.个人转让自用达5年以上，并且是唯一生活用房取得的所得免征个人所得税

　　B.某股份公司职工因生活困难向企业借款，年终仍未偿还，应按“股息、红利所得”项目计征

　　C.某合伙企业为个人投资者购买住房，应按“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税

　　D.企业年金的个人缴费的部分，可以在个人当月工资、薪金中计算个人所得税时扣除

　　E.个人独资企业为股东的家人购买的住房，应按“个体工商户生产、经营所得”征税

　　[答案]:ACE

　　[解析]:选项B，企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，按“工资、薪金项目”计征个人所得税;选项D，企业年金的个人缴费的部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

　　4.根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的有()。

　　A.对于账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴，由纳税人在次月15日内申报预缴，年度终了后3个月汇算清缴，多退少补

　　B.工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由纳税人在次月的15日内缴入国库

　　C.个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补

　　D.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为，据以确定应纳税所得额

　　E.个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给5%的手续费

　　[答案]:ABD

　　[解析]:个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的15日内预缴税款，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补;个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给2%的手续费(提示：印花税手续费是5%)。

　　5.下列项目中，可免征个人所得税的有()。

　　A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴

　　B.个人举报犯罪行为获得的奖金

　　C.退休人员再任职取得的收入

　　D.个人购买体育彩票获得中奖收入5000元

　　E.大学教授业余时间外出授课

　　[答案]:ABD

　　[解析]:退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;个人购买体育彩票中奖，中奖收入在1万元以下的，暂免税;大学教授业余时间外出授课按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有()。

　　A.转让地上建筑物产权

　　B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的

　　C.将房屋产权赠与直系亲属的

　　D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的

　　E.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的

　　[答案]:ADE

　　[解析]:被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地增值税的征税范围，但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税。

　　7.房地产开发企业将开发产品用于下列()项目，属于视同销售房地产，需要缴纳土地增值税。

　　A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产

　　B.开发的部分房地产用于职工福利

　　C.开发的部分房地产用于出租

　　D.开发的部分房地产用于对外投资

　　E.开发的部分房地产用于办公自用

　　[答案]:ABD

　　[解析]:房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移，不征收土地增值税。

　　8.下列情形中()应采取预征方法征收土地增值税、后清算税款的征税办法。

　　A.开发小区先行转让部分房地产的

　　B.预售商品房的

　　C.赊销旧房地产的

　　D.合作建房分别出售的

　　E.建造普通标准住宅出售的

　　[答案]:AB

　　[解析]:纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，无法据实计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工，办理结算后再进行清算，多退少补。具体包括：1.纳税人进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去;2.纳税人以预售方式转让房地产的。

　　9.下列按产权转移书据计税贴花的有()。

　　A.土地使用权出让合同

　　B.土地使用权转让合同

　　C.商品房销售合同

　　D.发电厂与电网之间的购销电合同

　　E.专利权转让合同

　　[答案]:ABCE

　　[解析]:选项D，按购销合同贴花。

　　10.下列项目中，可以减免印花税的有()。

　　A.贴息贷款合同

　　B.国务院批准改制中的上市公司国有股权无偿转让的合同

　　C.经济适用房的购买人持有的购买合同

　　D.外国政府向我国企业提供优惠贷款的合同

　　E.企业将其财产赠送给学校的书据

　　[答案]:ABCE

　　[解析]:外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款的合同免税。

　　二、多项选择题

　　1.下列关于企业所得税征税范围的说法，正确的有()。

　　A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得

　　B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所有来源于中国境内的所得

　　C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

　　D.居民企业来源于中国境内的所得

　　E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得

　　[答案]:ABD

　　[解析]:居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E，设立机构、场所的非居民企业，从境外取得的所得，如果与所设机构、场所没有实际联系，则不是企业所得税的征税范围。

　　2.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有()。

　　A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费

　　B.企业为投资者支付的商业保险费

　　C.企业为职工支付的商业保险费

　　D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

　　E.企业为投资者支付的人寿保险

　　[答案]:AD

　　[解析]:企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。

　　3.下列股权和债权不得作为损失在税前扣除的有()。

　　A.债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权

　　B.违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权

　　C.行政干预逃废或悬空的企业债权

　　D.企业发生经营活动的债权

　　E.企业未向债务人和担保人追偿的债权

　　[答案]:ABCE

　　[解析]:选项D，应为企业发生非经营活动的债权。

　　4.一国有公司2011年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在

　　A.B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有()。

　　A.B两国的所得应当汇总计算抵免限额

　　B.A国所得的抵免限额是130万元

　　C.B国所得的抵免限额是100万元

　　D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元

　　E.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元

　　[答案]:CD

　　[解析]:企业所得税实行分国不分项计算，A.B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000=100(万元)，按照限额扣除。

　　A.B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)

　　5.下列关于资本弱化管理的陈述,正确的有()。

　　A.标准比例区分金融企业和其他企业，分别为5：1和2：1

　　B.企业实际支付关联方利息存在转让定价问题的，税务机构应首先实施转让定价调查调整

　　C.支付给税率高于本企业的境内关联方的利息不受资本弱化的限制

　　D.企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息，不含担保费、抵押费

　　E.超过规定比例的利息支出要扣除，必须提供资料证明借款的条件和内容均符合独立交易原则

　　[答案]:ABCE

　　[解析]:企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息，包含担保费、抵押费、和其他具有利息性质的费用。

　　6.下列关于企业所得税的相关表述中，不正确的有()。

　　A.企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额2.5%标准内的部分准予扣除

　　B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不可以在计算应纳税所得额时扣除

　　C.对创业投资企业从被投资企业取得所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额

　　D.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，不计算折旧或摊销在企业所得税前扣除

　　E.小型微利企业的条件之一是，资产总额必须不得超过1000万元

　　[答案]:ADE

　　[解析]:选项A,企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除;选项D，企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照规定计算折旧或摊销，在企业所得税前扣除。选项E,小型微利企业的条件之一是，资产总额，但是，资产总额的限定，要区分工业和其他企业，工业企业资产总额标准是不得超过3000万，其他企业资产总额不得超过1000万元。

　　7.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下()规定处理。

　　A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定

　　B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

　　C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

　　D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

　　E.合并企业取得股权的公允价不大于其自身资产50%的，可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础

　　[答案]:ABCD

　　[解析]:企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：

　　(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

　　(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

　　(3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

　　(4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税

　　8.税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下()相关资料。

　　A.与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料

　　B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料

　　C.与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料

　　D.关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料

　　E.与关联企业有关的所有的业务往来资料

　　[答案]:ABD

　　[解析]:税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供以下相关资料：

　　(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料;

　　(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料;

　　(3)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料;

　　(4)其他与关联业务往来有关的资料。

　　9.依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有()。

　　A.建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴

　　B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整

　　C.分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

　　D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴

　　E.建筑企业在同一省、自治区、直辖市设立的跨地项目部，其企业所得税征税办法，由省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局共同制定，并报国家税务总局备案

　　[答案]:ABE

　　[解析]:选项C，分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案;选项D，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

　　10.个人取得的下列各项收入中，目前不缴纳个人所得税的有()。

　　A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产

　　B.个人取得的保险赔偿款

　　C.个人办理代扣代缴手续，取得的扣缴手续费收入

　　D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息

　　E.教育储蓄存款的利息所得

　　[答案]:ABCE

　　[解析]:对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税。