【摘要】 税务师网权威发布2017年税务师考试模拟试题及答案：税法二（习题10），更多2017年税务师考试模拟试题及答案相关信息请访问注册税务师考试网
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1.2008年该企业应缴纳所得税()万元。
A.95.83
B96.45
C.97.33
D98.45
答案..A
(一)
某粮食白酒生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职工390人，临时工10人。
2008年度有关经营情况如下：
(1)销售粮食白酒300万瓶(每瓶500克)，其中开具增值税专用发票取得销售额5000万元、开具普通发票取得销售额585万元，取得送货运费收入46.8万元;
(2)购进生产用原材料取得增值税税控专用发票，共计支付货款2600万元，发票上注明进项税额为442万元，专用发票已通过主管税务机关认证;
(3)应扣除的销售成本为2400万元;
(4)发生销售费用400万元(其中白酒广告费用80万元、业务宣传费40万元);
(5)发生管理费用800万元(其中含业务招待费38万元、新产品研究开发费用30万元);
(6)营业外支出记载有被银行处以的逾期还款罚息6万元、支付税收滞纳金10万元：
(7)已计入成本、费用中的实发工资总额560万元，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计103.6万元，企业按比例计提的职工工会经费、职工福利费均实际发生;
(8)从联营企业分回税后利润61.6万元，联营企业适用企业所得税税率24%。
(注：增值税税率17%，消费税比例税率25%，消费税定额税率0.5元/500克，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率25%，提取的工会经费未上交工会组织)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
2.下列项目中，可按发生额在所得税前据实扣除的()。
A.消费税和城市维护建设税
B.新产品研究开发费
C实发工资和计算提取的“三费”
D.税收滞纳金
E.银行逾期还款的罚息支出
答案..ABE
【解析】计提的工会经费、税收滞纳金不能扣除。
3.计算应纳税所得额时，准许扣除的销售税金及附加为()万元。
A.1572.80
B.1573.48
C.1737.80
D.1738.48
答案.D
【解析】应缴纳增值税=5000×17%+585÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-442=499.8(万元)
应缴纳消费税=5000+585+(1+17%)+46.8÷(1+17%)】×25%+300×0.5=1535(万元)
应缴纳城建税和教育费附加=(499.8+1535)×(7%+3%)=203.48(万元)
准许扣除的销售税金及附加=1535+203.48=1738.48(万元)
3.某公司2008年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借人生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2008年度的应纳税所得额为()万元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】银行利率=5*2÷200=5%
向本企业职工借人生产用资金60万元，利息费用扣除限额=60×5%×10÷12=2.5(万元)，实际支付3.5万元，可以扣除2.5万元。
应纳税所得额=25.36+3.5-2.5=26.36(万元)
4.某企业2009年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用15万元)，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2009年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是()万元。
A.2.25
B.2.70
C.2.79
D.8.00
【答案】A
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
会计利润=生产经营收入3000-销售成本2200-财务费用150-管理费用400-消费税140-城市维护建设税14-教育费附加6-营业外支出(7+8)=75(万元)
捐赠限额=75×12%=2.25(万元)实际发生的8万元，可以扣除的是2.25万元。
5.关于资产的税务处理，下列说法正确的是()
A.企业的固定资产、无形资产、生物资产、投资资产、长期待摊费用、存货均应以历史成本作为计税基础
B.资产的增值应调整计税基础
C.生物性资产应按规定年限提取折旧在税前扣除
D.外购的商誉支出可以采用摊销的方法在税前分期扣除
【答案】A
【解析】B除特殊规定外不得调整计税基础;C生产性生物性资产可以提折旧扣除，消耗性和公益性生物资产不可以扣除折旧;D外购商誉支出在企业整体转让或清算时准予扣除。
6.某公司企业所得税税率为25%，2009年度实现利润总额127.5万元，其中含从联营的内资企业分回的税后利润55.5万元，联营企业适用的企业所得税税率为15%(当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征税比例为7.5%)。该公司2009年度应缴纳企业所得税()万元。
A.33.75
B.18.00
C.35.51
D.39.06
【答案】B
【解析】按现行规定，上述投资收益是免税收入，不用补税率差。该公司2009年度应缴纳企业所得税=(127.5-55.5)×25%=18(万元)
7.某公司企业所得税税率为25%，2009年度实现利润总额155万元，其中含境外投资收益45万元。境外企业所得税税率为30%，由于享受了5%的优惠政策，实际缴纳了25%的所得税款。该公司2009年度在我国应缴纳企业所得税()万元。
A.38.10
B.38.23
C.41.10
D.42.52
【答案】C
【解析】境外所得适用税率为25%，与境内税率一致，不用补税。该公司2009年度应缴纳企业所得税=(155-45)x25%=27.50(万元)
8.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
【答案】D
【分析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
9.某生产企业2002年至2009年的应纳税所得额如下表：
单位：万元
年度20022003200420052006200720082009
应纳税所得额-20-1058-515510
该生产企业2009年度应缴纳企业所得税()万元。
A.1.44
B.2.00
C.2.64
D.3.30
【答案】B
【解析】亏损弥补期限不得超过5年，亏损弥补采用先发生先弥补的原则。2002年的亏损由2003-2007年的所得弥补，2003年的亏损由2004-2008年的所得弥补，2006年的亏损由2007-2011年的所得弥补。2007年弥补2002年的亏损后，尚有盈余8万元，用于弥补2003年发生的亏损，2003年尚有未弥补亏损2万元，用2008年的所得弥补，弥补后2008年尚有盈利3万元，用于弥补2006年发生的亏损，仍有2万元的亏损用2009年的所得弥补，2009年尚有盈余8万元，该生产企业2009年度应缴纳企业所得税=8×25%=2(万元)
10.某居民企业2008年商品销售收入1000万元，销售折让100万元，包装物租金收入100万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资产所有权收入10万元。该企业当年实际发生业务招待费20万元，广告费和宣传费120万元，则该企业当年度可税前扣除的业务招待费、广告业务宣传费为()万元。
A.120
B.125
C.140
D.155
【答案】B
【解析】广告费和业务宣传费：(1000-100+100)×15%=150>120,只能扣除120万元;业务招待费：(1000-100+100)×0.5%=5<20×60%，只能扣除5万元。
‰=665(元)
11.重点扶持的高新技术企业2008年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该企业应缴纳的企业所得税为()万元。
A.71.25
B.33.75
C.56.25
D.48.25
【答案】B
【解析】根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
该企业2008年应纳企业所得税=(1550-600-500)×15%×50%=33.75(万元)
12.非居民企业的扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起()日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。
A.7
B.10
C.15
D.30
【答案】A
13.某居民企业2008年度向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额160万元，全年亏损40万元，经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%，该企业2008年应缴纳的企业所得税为()万元。
A.8
B.9
C.10
D.12
【答案】C
【解析】应纳税额=160÷(1-20%)×20%×25%=10(万元)
15.纳税人取得的下列财政性资金中，不需要缴纳企业所得税的是()。
A.技术转让收入
B.企业按规定取得的出口退税款(增值税)
C.即征即退、先征后退、先征后返的各种税收
D.直接减免的增值税
【答案】B
【解析】企业取得的财政性资金，除国务院财政、税务主管部门规定专项用途的以外，应当作为征税收入，包括来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
16.下列各项中，不需要缴纳企业所得税的是()。
A.将自产货物用于职工福利
B.将自产货物用于交际应酬
C.将自产的汽车留作自用
D.将自产的货物抵偿债务
【答案】C
【解析】选项C属于内部处置资产，不视同销售处理。
17.以下关于企业所得税收入确认时间的不正确表述有()。
A.安装费，应根据安装完工进度确认收入
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现
D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现
【答案】C
【解析】安装费。应根据安装完工进度确认收入;利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
18.中国公民郑某2009年1-12月份每月工资3400元，12月份除当月工资以外，还取得全年性奖金6000元。郑某2009年应缴纳个人所得税()元。
A.2370
B.2205
C.1980
D.1680
【答案】D
【解析】月工资应纳税额合计=[(3400-2000)×10%-25]×12=1380(元)
6000÷12=500(元)，适用税率为5%，全年奖金应纳税额=6000x5%=300(元)
合计应纳税额=1380+300=1680(元)
19.2009年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心取得工资4200元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。张某6月份应缴纳个人所得税()元。
A.1450
B.1550
C.1930
D.2030
【答案】D
【解析】季度奖并入当月工资，按照工资薪金所得缴纳个人所得税;剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税。
张某6月份应缴纳个人所得税=(4200+1500-2000)×15%-125+10000×(1-20%)×20%=2030(元)
20.A国公民罗伯特在中国境内无住所，于2009年2月-11份在华工作，每月取得中国境内企业支付的工资2.48万元;11月取得回国探亲费2万元。2009年2月—1l月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税()元。
A.43750
B.38250
C.36250
D.34750
【答案】C
【解析】在境内居住时间为90天以上1年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费是免征个人所得税的。
2005年2月-11月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税=[(24800-4800)x20%-375]×10=36250(元)
21.王某为一家私营企业的董事兼投资者，2009年从该公司取得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区;以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳个人所得税()元。
A.11200
B.11400
C.16190
D.17440
【答案】D
【解析】董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。上述事项王某应缴纳个人所得税=80000×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000+30000x20%=17440(元)
22.肖某从2009年4月1起开始承包一加工厂，承包经营期限9个月。取得承包所得40000元，另外每月还从该加工厂领取工资1000元。6月肖某将某项专利权转让，取得特许使用费30000元，支付相关费用1500元，取得合法凭据，肖某2009年应缴纳个人所得税()元，
A.9610
B.13090
C.14127.5
D.14367.5
【答案】A
【解析】肖某2009年应缴纳个人所得税=(40000+1000×9-2000×9)×30%-4250+(30000-1500)×(1-20%)×20%=9610(元)
23.2009年吴某由国内机构派往国外工作6个月，工资由境外工作机构支付，每月折合人，人民币40800元，外国机构每月代扣代缴了个人所得税8000元;在境外工作期间，吴某取得该国劳务报酬折合人民币60000元，按该国税法缴纳了个人所得税9750元。吴某的境外所得在我国应缴纳个人所得税()元。
A.2950
B.2650
C.400
D.200
【答案】C
【解析】吴某的境外所得应纳个人所得税额=【(40800-4800)×25%-1375]×6+60000×(1-20%)×30%-2000=45750+12400=58150(元)
已纳个人所得税=8000×6+9750=57750(元)
应补缴个人所得税=58150-57750=400(元)
24.2009年某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元;当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。该作家应缴纳个人所得税()元。
A.2240
B.3248
C.3449.6
D.4928
【答案】C
【解析】出版和连载，分别作为计征个人所得税。应纳个人所得税=(5000+15000)×(1-20%)×20%x(1-30%)+10800×(1-20%)x20%x(1-30%)=3449.6(元)
25.某人拥有一家个人独资企业，2009年申报纳税收入总额60万元，与收入相关的各项支出56万元。经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确.但支出难以核实，于是决定对其采取核定征收。假定该独资企业适用的应税所得率为15%。2005年应缴纳个人所得税()元。
A.22750
B.24300
C.24750
D.29700
【答案】C
【解析】2009年应缴纳个人所得税=600000×15%×35%-6750=24750(元)
26.2009年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税()万元。
A.1128.25
B.1222.75
C.1535.25
D.1540.25
【答案】B
【解析】收入总额=7000万元
扣除项目合计=2400+2400×10%+2400×20%+385=3505(万元)
增值额=7000-3505=3495(万元)
增值额÷扣除项目金额×100%=3495÷3505×100%=99.71%
适用税率40%，速算扣除系数5%。
应纳土地增值税税额=3495×40%-3505×5%=1222.75(万元)
27.某商业企业2009年转让一栋旧仓库，取得转让收入600万元，缴纳相关税费共计32万元。该仓库原造价400万元，重置成本800万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税()万元。
A.26.4
B.36
C.51
D.60
【答案】A
【解析】收入总额=600万元
扣除项目合计=800×60%+32=512(万元)
增值额=600-512=88(万元)
增值额÷扣除项目金额×100%=88+512×100%=17.19%，适用税率30%
应纳土地增值税税额=88×30%=26.4(万元)
28.根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应当自()，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
A.签订房地产转让合同之日起7日内
B.签订房地产转让合同之日起10日内
C.有关部门办理过户、登记手续之日起7日内
D.有关部门办理过户、登记手续之日起10日内
【答案】A
【解析】纳税人应自转让房地产合同签订之日起7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。
29.一份凭证缴纳的印花税额超过()元，贴用印花不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
A.200
B.300
C.500
D.1000
【答案】C
【解析】如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
30.某运输公司与甲公司2005年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元;以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税()元。
A.265
B.575
C.580
D.665
【答案】D
【解析】对同时载有两个或两个以上经济事项但适用不同税目税率的凭证，对不同经济事项的金额分别记载的，应分别按不同的税目税率计税。对借款方签订的抵押贷款合同，应按借款合同计税贴花;在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。本题目中运输保管合同为同时载有两个或两个以上经济事项但适用不同税目税率的凭证且金额分别记载，应该分别按照运输合同、保管合同缴纳印花税。
该运输公司以上经济行为应缴纳印花税：
=450000x0.5‰+100000×1‰+800000x0.05‰+600000x0.5
