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2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题0916
2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、位于县城的某木制品生产企业（一般纳税人）2019年5月份委托位于市区的一家加工厂（一般纳税人）为其加工一批实木地板，木制品生产企业提供的原材料价值为20000元（不含增值税），受托方收取加工费8000元（不含增值税）。当月木制品生产企业将该批地板全部收回。则下列说法正确的有（ ）。（已知实木地板消费税税率为5%，加工厂无同类售价）【多选题】
A.受托方应缴纳的城建税为72.8元
B.受托方应缴纳的城建税为103.16元
C.受托方应代收代缴的教育费附加为44.21元
D.受托方应代收代缴的城建税为103.16元
E.受托方代收代缴城建税时应适用5%的税率
正确答案:A、C、D
答案解析:受托方提供加工劳务，应纳城建税=8000×13%×7%=72.8（元）受托方代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算，应代收代缴委托方应纳的城建税=（20000+8000）÷（1-5%）×5%×7%=103.16（元）应代收代缴委托方应纳的教育费附加=（20000+8000）÷（1-5%）×5%×3%=44.21（元）
2、下列关于资源税的说法，正确的是（ ）。【单选题】
A.资源税属于特定行为税
B.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税
C.纳税人出口应税产品，免征资源税
D.资源税具有调节级差收入的作用
正确答案:D
答案解析:选项A：资源税只对特定资源征税，属于资源税类，不属于行为税类；选项B：资源税有着“进口不征、出口不退”的计税规则；选项C：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算缴纳资源税。
3、《增值税暂行条例》规定：应税销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。下列收入应计入应税销售额计算缴纳增值税的是（ ）。【单选题】
A.纳税人销售货物同时向购买方收取的集资费
B.纳税人销售货物向购货方收取的销项税额
C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费
D.受托加工消费税应税消费品，受托方代收代缴的消费税
正确答案:A
答案解析:向购买方收取的集资费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征增值税。
4、保护关税政策的主要手段是（ ）。【单选题】
A.进口关税
B.出口关税
C.过境关税
D.普遍优惠制
正确答案:A
答案解析:进口关税是保护关税政策的主要手段。
5、业务（5）应纳消费税（ ）万元。【客观案例题】
A.0.09
B.0.08
C.0.05
D.0.03
正确答案:D
答案解析:业务（5）：采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税=0.6÷（1+13%）×5%=0.03（万元）
6、下列应税消费品的包装物押金，应在逾期或超过一年以上仍不退还时并入销售额计征消费税的有（ ）。【多选题】
A.白酒
B.啤酒
C.黄酒
D.高档化妆品
E.甲类卷烟
正确答案:D、E
答案解析:对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，收取时均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征税。啤酒和黄酒从量计征消费税，收取的包装物押金不计征消费税。 小结： （1）一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品还应计征消费税。 （2）对于除啤酒、黄酒之外的酒类产品，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税。 （3）对于啤酒、黄酒包装物押金，因为啤酒、黄酒是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。
7、该企业国内销售环节应缴纳消费税（ ）万元。【客观案例题】
A.25.20
B.31.23
C.59.40
D.60.03
正确答案:B
答案解析:业务（1）涉及代收代缴消费税、城建税，日化企业的增值税销项税额。该企业应代收代缴消费税=（20+8）÷（1-30%）×30%=12（万元）应代收代缴城建税=12×7%=0.84（万元）日化企业提供加工劳务应计算的增值税销项税额为1.04万元。业务（2）涉及进口关税、增值税、消费税，同时提供了可计算抵扣消费税的条件。在关税完税价格的计算中，支付的购货佣金不计入关税完税价格。关税完税价格=60+9+1=70（万元）应纳进口关税=70×20%=14（万元）进口环节应缴纳的消费税=（70+14）÷（1-30%）×30%=36（万元）进口环节应纳增值税=（70+14+36）×13%=15.6（万元）或，应纳增值税=（70+14）÷（1-30%）×13%=15.6（万元）因为题目给出本月生产化妆品领用进口化妆品的80%的条件，所以在计算应纳消费税时可以抵扣消费税=36×80%=28.8（万元）。本业务可以抵扣的进项税额=15.6+1.08×9%=15.70万元）业务（3）组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。应纳消费税=48×30%=14.4（万元）增值税销项税额=48×13%=6.24（万元）业务（4）销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45（万元）增值税销项税额=150×13%=19.5（万元）业务（5）将自产化妆品对外赠送应视同销售。应缴纳消费税=1.4 ×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.63（万元）增值税销项税额=1.4×（1+5%）÷（1-30%）×13%=0.27（万元）该企业可抵扣的增值税进项税额==19.2+1.08×10%=19.31（万元）增值税销项税额=1.04+6.24+19.5+0.27=27.05（万元）该企业国内销售环节应纳增值税=27.05-15.70=11.35（万元）应纳消费税=45+14.4+0.63-28.8=31.23（万元）
8、该服装厂应向税务机关缴纳的增值税为（ ）元。【客观案例题】
A.5003.97
B.3836.33
C.4712.97
D.4677.97
正确答案:B
答案解析:该服装厂应向税务机关缴纳的增值税=15151.33-11315=3836.33 （元）。
9、赵教授转让别墅行为应缴纳增值税（ ）元。【客观案例题】
A.0
B.85714.29
C.228571.43
D.240000
正确答案:C
答案解析:个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。应纳增值税=4800000÷（1+5%）×5%=228571.43（元）
10、根据资源综合利用产品和劳务的相关规定，下列项目中，退税比例为50%的有（ ）。【多选题】
A.以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料
B.以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙、瓷绝缘子、煅烧高岭土
C.利用垃圾发酵产生的沼气生产的电力、热力
D.以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉、石墨增碳剂
E.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳、工业氢气、甲烷
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C，退税比例为100%；选项E，退税比例为70%。
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