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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练0914
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。企业销售产品每件不含税价100元，若客户购买100件（含100件）以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2020年7月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。甲企业于7月26日收到该笔款项。则下列甲企业相关会计处理中正确的是（ ）（假定计算现金折扣时考虑增值税）。【单选题】
A.在收款项时实际收到的金额为23166元
B.在收款项时实际收到的金额为20136.6元
C.初始应确认应收账款的金额为18000元
D.初始应确认的收入金额为20000元
正确答案:B
答案解析:甲企业初始确认的收入金额= 200 ×(100-10)=18000（元）；初始确认的应收账款金额=200×(100-10)×（1+13%）=20340（元）；在收款项时实际收到的金额= 20340×(1-1%)=20136.6（元）。
2、某公司年初产权比率为60%，所有者权益为4000万元；年末所有者权益增长4%，产权比率上升4个百分点。假如该公司当年实现净利润500万元，则当年度的总资产报酬率为（ ）%。【单选题】
A.7.81
B.7.56
C.7.50
D.7.58
正确答案:B
答案解析:年初负债总额=4000×60%=2400（万元），所以年初资产总额=2400+4000=6400（万元）；年末所有者权益=4000×(1+4%)=4160(万元)，年末负债总额=4160×(60%+4%)=2662.4（万元），所以年末资产总额=4160+2662.4=6822.4（万元）；总资产报酬率=净利润/平均资产总额×100%=500/[(6400+6822.4)/2]×100%=7.56%。
3、下列关于应收款项减值的表述中，不正确的是（ ）。【单选题】
A.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收账款，应当采用组合的方式进行减值测试、分析判断是否发生减值
B.对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试
C.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的，可以采用现时折现率计算
D.若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值
正确答案:C
答案解析:选项C，单项金额重大的应收款项减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值。
4、甲公司2017年12月1日购入的一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备预计净残值为0。2019年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2019年度所得税处理时应贷记（）。【单选题】
A.递延所得税负债30万元
B.递延所得税负债5万元
C.递延所得税资产30万元
D.递延所得税资产5万元
正确答案:B
答案解析:本题的重点是递延所得税及其发生额的确定。强调余额与发生额的区分。2018年末该项设备的账面价值=1000-1000×1/10=900（万元），计税基础=1000-1000×2/10=800（万元），应纳税暂时性差异=900-800=100（万元），2018年应确认的递延所得税负债=100×25%=25（万元）；2019年末该项设备的账面价值=1000-100-100-40=760（万元），计税基础=1000-200-160=640（万元），应纳税暂时性差异=760-640=120（万元），则2019年末递延所得税负债余额=120×25%=30（万元），2019年末应确认递延所得税负债=30-25=5（万元）。
5、下列属于“周转材料一包装物”科目核算范围的是（ ）。【多选题】
A.随同产品出售而单独计价的包装物
B.随同产品出售而不单独计价的包装物
C.用于包装产品，作为产品组成部分的包装物
D.计划上单独列作企业产品的包装物
E.出租给购货单位使用的包装物
正确答案:A、B、C、E
答案解析:属于“包装物”科目核算范围的有四方面内容：①用于包装产品，作为产品组成部分的包装物；②随同产品出售而不单独计价的包装物；③随同产品出售而单独计价的包装物；④出租出借的包装物。选项D，应作为“库存商品”核算。
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