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2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》模拟试题0903
2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、某联合企业12月开采锰矿石20000吨，其中15000吨在境内销售、2000吨出口，当月，该企业进口铬矿石10000吨，将其中4000吨进行冶炼加工。假定锰矿石资源税单位税额8元/吨；铬矿石资源税单位税额22元/吨，则该联合企业当月应纳资源税（ ）万元。【单选题】
A.13.6
B.16
C.22.4
D.35.6
正确答案:A
答案解析:资源税进口不征、出口不退，进口铬矿石不缴纳资源税。该企业开采锰矿石，应按照销售量和出口量计算缴纳资源税，应纳资源税=（15000+2000）×8÷10000=13.6（万元）。
2、关于该油田企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。【客观案例题】
A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税
B.开采过程中加热使用自采原油免征资源税
C.销售三次采油的原油免征资源税
D.应按照开采的原油数量和单价计算缴纳资源税
E.undefined
正确答案:B、E
答案解析:选项A：自采原油用于无偿赠送，视同销售缴纳资源税；选项C：三次采油资源税减征30%，而非免税；选项D：开采应税资源销售或自用，按照销售或者自用数量和单价计算缴纳资源税。
3、该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目的金额共计（ ）万元。【客观案例题】
A.550.60
B.616.60
C.700.60
D.778.60
正确答案:B
答案解析:扣除项目金额=1500×30%+80+20+66+1200×0.5‰=616.6（万元）。
4、下列关于增值税的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】
A.收入型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额
B.生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和
C.实行增值税的国家由于对外购固定资产价款的扣除额不同，计算出的法定增值额也不同，在同一纳税期内，允许扣除的数额越多，法定增值额则越少
D.从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值
正确答案:A
答案解析:选项A，消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。
5、根据资源综合利用产品和劳务的相关规定，下列项目中，退税比例为50%的有（ ）。【多选题】
A.以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料
B.以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙、瓷绝缘子、煅烧高岭土
C.利用垃圾发酵产生的沼气生产的电力、热力
D.以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉、石墨增碳剂
E.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳、工业氢气、甲烷
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C，退税比例为100%；选项E，退税比例为70%。
6、根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”政策的是（ ）。【单选题】
A.外国政府无偿援助进口物资
B.供热企业向居民个人供热
C.煤层气抽采企业（增值税一般纳税人）抽采销售煤层气
D.血站供应给医疗机构临床用血
正确答案:C
答案解析:选项A、B、D均适用增值税免税政策。
7、下列描述不符合税法相关规定的有（ ）。【多选题】
A.纳税人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前销售新能源汽车对应的中央财政补贴收入，无须缴纳增值税
B.单位为员工提供应税服务不视同销售
C.国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，不征收增值税
D.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务
E.存款利息征收增值税
正确答案:C、E
答案解析:选项C，国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税；选项E，存款利息不征收增值税。
8、下列各项中，体现税收法律主义原则的是（ ）。【单选题】
A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定
B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
C.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负
D.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
正确答案:A
答案解析:税收法律主义也称税收法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。
9、关于土地增值税清算的陈述，下列说法正确的有（ ）。【多选题】
A.土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位
B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，应该进行清算
C.应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续
D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
E.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本
正确答案:A、D、E
答案解析:取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行清算，选项B不符合规定；应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续，选项C不符合规定。
10、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月把资产盘点过程中不需要用的部分资产进行如下处理：销售2008年购入的机器设备，取得收入9200元（原值为10000元），未放弃相关减税优惠；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材一批，取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）【单选题】
A.6916.24
B.5594.70
C.4205.19
D.6316.24
正确答案:C
答案解析:本题考核纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳增值税的计算。销售机器设备应纳增值税=9200÷（1+3%）×2%=178.64（元）销售钢材的增值税销项税=35000÷（1+13%）×13%=4026.55（元）合计应纳增值税=178.64+4026.55=4205.19（元）。
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