【摘要】 税务师网权威发布2017年税务师考试试题每日一练（11 07），更多2017年税务师考试试题每日一练（11 07）相关信息请访问注册税务师考试网。【
税务师网权威发布2017年税务师考试试题每日一练（11.07），更多2017年税务师考试试题每日一练（11.07）相关信息请访问注册税务师考试网。【导语】备考是一种经历，也是一种体验。每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试就会更容易一点点。无忧考网为您提供税务师考试每日一练，通过做题，能够巩固所学知识并灵活运用，考试时会更得心应手，快来练习吧！
（1）税务师《税法一》每日一练：进项税额（11.07）
单选题
甲企业为增值税一般纳税人，2019年5月2日购入一幢大楼作为职工浴室使用，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额220万元。2017年3月改变用途，用于办公，改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额（）万元。
A、132.00
B、52.80
C、79.20
D、110.00
【正确答案】C
【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额：可抵扣进项税额＝增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
2017年3月改变用途，其进项税额可以抵扣：
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×lOO%＝（1200÷2000）×100%＝60%
可抵扣进项税额＝220×60%＝132（万元）
按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。
2017年4月可以抵扣的进项税额＝132×60%＝79.20（万元）
【点评】全面营改增以后，不动产分期抵扣进项税，属于热点内容，也是考试的重点内容，本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式，即：
可抵扣进项税额＝增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×lOO%
另外，还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税，并不是3月，很多考生会误选A。按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额＝132×60%＝79.20（万元）
（2）税务师《税法二》每日一练：企业经营成果（11.07）
单选题
中国公民李某承包经营某企业，承包后未改变工商登记。2019年该企业税后利润30000元，按承包合同规定，李某对经营成果不拥有所有权，每年取得固定收入84000元，分12个月平均支付。下列说法正确的是（）。
A、李某应缴纳个税为2940元
B、承包人对企业经营成果不拥有所有权，按照合同规定取得所得适用“劳务报酬所得”项目征税
C、承包人对企业经营成果不拥有所有权，按照合同规定取得所得适用“企事业单位承包、承租经营所得”项目征税
D、李某应缴纳个税为2594元
【正确答案】A
【答案解析】承包人对企业经营成果不拥有所有权，仅按照合同规定取得一定所得按“工资、薪金所得”项目征税。李某应缴纳个人所得税=[（84000/12-3500）×10%-105]×12=2940（元）。
（3）税务师《财务与会计》每日一练：金融资产的减值（11.07）
单选题
2×15年5月8日，甲公司自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2×15年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2×16年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司2×16年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是（）万元。
A、597
B、360
C、363
D、480
【正确答案】C
【答案解析】本题考查可供出售金融资产的减值及恢复知识点。快速计算：可供出售金融资产权益工具应当确认的减值损失＝初始入账金额（120×8＋3）－确认减值时点的公允价值120×5＝363（万元）。
（4）税务师《涉税服务法律》每日一练：行政复议（11.7）
单选题：
徐某违章驾驶，行政机关对其作出罚款200元的行政处罚决定，徐某对该处罚决定不服。根据相关规定，下列说法正确的是（）。
A、徐某既可以依法对该处罚决定申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼
B、徐某只能在行政复议与行政诉讼中选择其一，且如果选择了行政复议后则不能再提起行政诉讼
C、如果徐某选择了行政诉讼，后对人民法院作出的一审判决不服的，依然可以再次申请行政复议
D、徐某既提起行政诉讼又申请行政复议的，由最先立案的机关管辖
【正确答案】A
【答案解析】本题考核行政复议与行政诉讼的关系。作出罚款处罚决定属于选择型，公民、法人或其他组织对此不服的，既可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼。如果徐某先申请行政复议的，对复议决定不服的，仍然可以提起行政诉讼。如果徐某直接选择了行政诉讼，人民法院已经依法受理的，则不得再申请行政复议。法律、法规没有规定行政复议是行政诉讼的必经程序，公民、法人或其他组织既提起诉讼，又申请复议的，由先受理（而非最先立案）的机关管辖。
（5）税务师《涉税服务实务》每日一练：会计分录（11.07）
单选题
企业的免抵退税额为80000元，应退税额为60000元，免抵税额为20000元，下列会计分录正确的是（）。
A、借：应收出口退税款——增值税60000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）60000
B、借：应收出口退税款——增值税60000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）80000
C、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20000
D、借：应收出口退税款——增值税40000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）60000
【正确答案】B
【答案解析】正确的会计处理为：
借：应收出口退税款——增值税60000
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）80000
