【摘要】 即将参加初级会计师考试的考生们，考试即将到来，大家的备考工作进行得如何了？考必过为大家精心整理了2019年初级经济法基础高频考点：综合所得应纳税额计算-考，希望能够助力初级会计师考试，相信坚持一定会有成果。那么，同学们一起快来复习吧！关于2019年初级经济法基础高频考点：综合所得应纳税额计算-考的具体内容如下：
知识点：综合所得应纳税额计算
考点频率:★★★★
难度：难
题型：不定项
一、计税方法
“居民个人”的综合所得，按“年”计征所得税。
二、税率
执行3%～45%七级超额累进税率。
三、计税依据
应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
(一)年收入
(1)工资、薪金所得。
为居民个人的“年收入额”。
(2)劳务报酬所得、特许权使用费所得。
收入额=收入×(1-20%)
(3)稿酬所得。
收入额=收入×(1-20%)×70%
应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除系数
(二)费用扣除
每人每年扣除限额为“60000元”。
应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
(三)专项扣除
个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。
应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数
(四)专项附加扣除
【不定项选择题综合训练·个人所 得税】
中国公民张某担任国内某会计师事务所项目经理。2019年全年工资收入和其他情况如下：
(1)月工资明细表(部分数据，全年相同)。
|
姓名 |
岗位工资 |
基本工资 |
工龄补贴 |
误餐补助 |
工资总额 |
代扣 |
实发工资 | ||||
|
基本养老保险费 |
失业保险费 |
基本医疗保险费 |
住房公积金 |
个人所得税 | |||||||
|
张某 |
1780 |
8000 |
200 |
20 |
10000 |
640 |
16 |
163 |
960 |
— |
— |
(2)出版一本财经类书籍，获得收入20000元;为某上市公司提供咨询劳务，取得收入50000元。
(3)张某的父母均年过60岁;张某在居住城市有住房两套，使用公积金首套房贷款20万元，商业二套房贷款80万元，均在贷款偿还期内;张某2019年通过高级会计专业技术资格考试并获得证书;张某与妻子育有两个子女，均在本地上初中。
已知：专项附加扣除均由张某一方纳税时扣除。
要求：根据上述资枓，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
【第一问】张某当月取得的下列收入中，应征个人所得税的是( )。
A.岗位工资8000元
B.误餐补助20元
C.工龄补贴200元
D.基本工资1780元
『正确答案』ACD
『答案解析』误餐补助不属于工资薪金所得性质，不征收个人所得税。
【第二问】张某当年缴付的下列费用中，准予作为专项扣除，从应纳税所得额中减除的是( )。
A.基本医疗保险费163元
B.基本养老保险费640元
C.失业保险费16元
D.住房公积金960元
『正确答案』ABCD
【第三问】计算张某全年专项附加扣除总额的列式中，正确的是( )。
A.12000×2+3600+12000+24000=63600(元)
B.12000+3600+12000+24000=51600(元)
C.12000+3600+12000+24000×2=75600(元)
D.12000×2+12000×2+24000=72000(元)
『正确答案』A
『答案解析』纳税人子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照“每个”子女每年12000元扣除;继续教育支出，在取得证书的年度，按照每年3600元扣除;首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年12000元扣除，第二套房贷款利息支出不得扣除;纳税人为独生子女的按照每年24000元扣除。
【第四问】张某当年取得稿酬所得与劳务报酬所得的收入额算式中，正确的是( )。
A.劳务报酬所得：50000×(1-20%)=40000(元)
B.劳务报酬所得：50000元
C.稿酬所得：20000×(1-20%)=16000(元)
D.稿酬所得：20000×(1-20%)×70% =11200(元)
『正确答案』AD
『答案解析』劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得收入额减按70%计算。
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