【摘要】 关注中级会计师考试历年真题可以更好地掌握考试出题动向，明确知识点和考查方式。考必过小编为大家精心整理了2019年中级会计职称经济法真题考点：企业取得境外所得计，希望能够帮助即将参加中级会计师考试的考生们顺利达成考试目标。让我们来看看2019年中级会计职称经济法真题考点：企业取得境外所得计的详细内容吧，内容如下：
(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。
2、抵免办法：
企业取得的上述所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依规定计算的应纳税额;超过抵免 限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
3、抵免限额：
分国(地区)不分项计算，计算公式如下：
抵免限额=中国境内、境外所得依照税法规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额
即抵免限额=我国税率×来源于某国(地区)的应纳税所得额
【试题回顾】
某企业2010年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )。
A.10万元
B.12万元
C.30万元
D.79万元
参考答案：C
参考解析：本题考核汇算清缴方式下企业所得税的计算。该企业汇总纳税应纳企业所得税税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20(境外实纳税额)-25(预缴额)=30(万元)。
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