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1Z102042 所得税费用的确认
一、所得税的概念
所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。
企业所得税的税率为25%，非居民企业适用税率为20%。
二、所得税的计税基础
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
(一)收入总额
(1)收入总额中，下列收入为不征税收入：
? 财政拨款
? 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
? 国务院规定的其他不征税收入，企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
(二)扣除
1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除:
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(2)企业所得税税款;
(3)税收滞纳金;
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(5)《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出;
(6)赞助支出;
(7)未经核定的准备金支出;
(8)与取得收入无关的其他支出。
【例题1·单选】某施工企业2014年度利润总额为8000万元，企业当年发生公益性捐赠支出为1000万元。则在计算2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额是( )万元。【2015】
A.1000
B.250
C.960
D.125
【答案】 C
【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，2014年应纳税所得额时该笔捐赠支出准予扣除的最大金额=8000×12%=960(万元)。
【例题2·单选】计算企业应纳税所得额时，不能从收入中扣除的支出是( )。 【2014】
A.销售成本
B.坏账损失
C.税收滞纳金
D.存货盘亏损失
【答案】 C
【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(2)企业所得税税款;
(3)税收滞纳金;
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(5)《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出;
(6)赞助支出;
(7)未经核定的准备金支出;
(8)与取得收入无关的其他支出。
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