2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题0917

时间:2020-09-18 00:55:56 来源:

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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题0917

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、甲公司坏账核算采用备抵法,并按应收款项余额百分比法计提坏账准备,各年计提比例假设均为年末应收款项余额的5%,2019年初“坏账准备”账户的贷方余额为5000元;2019年客户A单位所欠6000元确认为坏账,2019年年末应收账款余额为70000元(其中包括预收B单位的货款10000元),其他应收款5000元,则2019年应计提的坏账准备为( )元。【单选题】

A.4250

B.3250

C.5250

D.5000

正确答案:C

答案解析:年末坏账准备的应有余额=(70000+10000+5000)×5%=4250(元);计提坏账准备前,坏账准备科目余额=5000-6000=-1000(元);本期应计提的坏账准备=4250+1000=5250(元)。

2、甲公司2019年12月31日应收乙公司账款2000万元,按照当时估计已计提坏账准备200万元。2020年2月20日,甲公司获悉乙公司于2020年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,2019年度财务报表于2020年4月20日经董事会批准对外报出。不考虑所得税等其他因素。甲公司因该资产负债表日后事项减少2019年12月31日未分配利润的金额是()万元。【单选题】

A.180

B.1620

C.1800

D.2000

正确答案:B

答案解析:减少未分配利润的金额=(2000-200)×(1-10%)=1620(万元)

3、下列事项发生后,应计入“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目的有()。【多选题】

A.将购进货物用于职工个人福利

B.将原材料用于对外投资

C.退回已销售货物应冲销的销项税额

D.因管理不善导致原材料被盗

E.原材料霉烂变质

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B,将原材料用于对外投资应视同销售,计入“应交税费-应交增值税(销项税额)”科目;选项C,冲销的销项税额计入“应交税费-应交增值税(销项税额)”的借方。

4、某公司2019年“固定资产”科目的年初余额为100万元,“固定资产减值准备”科目的年初余额为10万元,该项固定资产累计计提的折旧为30万元。2019年12月1日购入一台固定资产,价值为50万元。2019年计提折旧10万元,年末补提固定资产减值准备5万元。则该公司2019年末资产负债表中“固定资产”项目的期末数为()万元。【单选题】

A.95

B.50

C.45

D.110

正确答案:A

答案解析:资产负债表中“固定资产”项目的金额-固定资产账面价值=100-10-30+50-10-5=95(万元)

5、甲公司以人民币为记账本位币,发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库,货款尚未支付;原材料成本为100美元,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日,美元户银行存款余额为1000万美元,按期末汇率调整前的人民币账面余额为7000万元,当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为( )万元。【单选题】

A.-220

B.-470

C.-500

D.-530

正确答案:B

答案解析:对甲公司12月份营业利润的影响金额=100×(6.8-6.5)+(1000×6.5-7000)=-470(万元)

6、A公司为B公司的母公司,A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司,销售成本为100万元,售价为150万元。截至当期期末,B公司已对外销售该批存货的60%,期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素,则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为()万元。【单选题】

A.3.75

B.5

C.0

D.1.25

正确答案:D

答案解析:本题涉及的抵消分录为:借:营业收入 150 贷:营业成本 150借:营业成本 20 贷:存货 20期末集团角度存货的成本=100×40%=40(万元),可变现净值为45万元,不应该计提存货跌价准备;个别报表角度存货的成本=150×40%=60(万元),可变现净值为45万元,应该计提存货跌价准备15万元,所以应该抵消个别报表中计提的存货跌价准备15万元。借:存货-存货跌价准备 15 贷:资产减值损失 15借:递延所得税资产 1.25 贷:所得税费用 1.25

7、某企业拟投资900万元,经预计,该投资有效期为4年,该投资项目适用的所得税税率为25%,年税后销售收入为400万元,税后付现成本为150万元,税后净利润100万元,则投资回收期是( )年。【单选题】

A.2.7

B.3

C.2.9

D.2.8

正确答案:B

答案解析:税后净利润=[400/(1-25%)-150/(1-25%)-折旧]×(1-25%)=100(万元),计算得出折旧=200(万元),现金净流量=税后净利润+折旧=100+200=300(万元),投资回收期=900/300=3(年)。

8、下列关于职工薪酬的处理,说法正确的有()。【多选题】

A.职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬

D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬

E.对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬,企业应当选择恰当的折现率,以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益

正确答案:A、D、E

答案解析:企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定收益计划,而不是将辞退福利这样分类,选项B错误;短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的职工薪酬,选项C错误。

9、下列有关财务管理环节的说法中,错误的是( )。【单选题】

A.利用直观材料,依靠个人的主观判断和综合分析能力,对事物未来的状况和趋势作出预测的方法是定性预测法

B.财务计划是财务战略的具体化,是财务预算的分解和落实

C.财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制几种

D.财务决策是财务管理的核心,决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败

正确答案:B

答案解析:财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息,确定预算期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化,是财务计划的分解和落实,选项B的说法不正确。

10、甲企业只生产一种产品,年产销量为5万件,单位产品售价为20元。为了降低成本,计划购置新生产线。购置新生产线后据预测可使变动成本降低20%,产销量不变。目前生产条件下的变动成本为40万元。则购置新生产线之后该产品的单位边际贡献是( )元。【单选题】

A.12

B.6.4

C.13.6

D.8

正确答案:C

答案解析:目前的单位变动成本=40/5=8(元)购置新生产线之后的单位变动成本=8× (1-20%)=6.4(元)单位边际贡献=20-6.4=13.6(元)

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