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2020年注册会计师考试《审计》历年真题精选0915
2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是（ ）。【单选题】
A.控制发生的频率
B.控制是否是复杂的人工控制
C.控制是否是自动化控制
D.控制在本年是否发生变化
正确答案:A
答案解析:关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化（选项D）。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括：（1）内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。（2）控制特征（是人工控制还是自动化控制）产生的风险（选项B、C）。（3）信息技术一般控制的有效性。（4）影响内部控制的重大人事变动。（5）由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险。（6）重大错报的风险和对控制的信赖程度。
2、下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有( )。【多选题】
A.针对接收或保持客户关系实施相应的质量控制程序
B.确定审计范围和项目组成员
C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
D.评价遵守相关职业道德要求的情况
正确答案:A、C、D
答案解析:注册会计师应当开展下列初步业务活动: (1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项A)； （2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项D);(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项C)
3、下列各项因素中,注册会计师在确定财务报表整体重要性时通常需要考虑的有( )。【多选题】
A.被审计单位所处的生命周期
B.财务报表预期使用者的范围
C.被审计单位所处的行业和经济环境
D.以前年度是否存在审计调整
正确答案:A、B、C
答案解析:财务报表整体重要性由基准和百分比构成，选项A、C影响基准的确定，选项B影响百分比的确定，选项D无需考虑。
4、下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是（ ）。【单选题】
A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息
B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则
C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策
D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策
正确答案:C
答案解析:选项C错误，在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。
5、下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（ ）。【单选题】
A.删除被取代的审计工作底稿
B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
C.对审计工作底稿进行分类和整理
D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
正确答案:B
答案解析:选项B错误，管理层书面声明应当在审计报告日前获取。如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项A）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项C）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项D）。
6、下列各项中，通常无需包含在审计业务或约定书中的是（ ）。【单选题】
A.财务报表审计的目的与范围
B.管理层和治理层的责任
C.出具审计报告的日期
D.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础
正确答案:C
答案解析:审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围（选项A）；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任（选项B）；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础（选项D）；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
7、在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无需考虑的是（ ）。【单选题】
A.被审计单位的规模
B.项目组成员的专业素质和胜任能力
C.评估的重大错报风险
D.项目质量控制复核人员的经验和能力
正确答案:D
答案解析:项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：（1）被审计单位的规模和复杂程度（选项A正确）；（2）审计领域；（3）评估的重大错报风险（选项C正确）；（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力（选项D正确）。
8、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。【单选题】
A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度
B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证
C.审计不涉及为如何利用信息提供建议
D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表
正确答案:D
答案解析:选项D错误，审计的最终产品是审计报告，不包括已审财务报表。
9、下列各项中，不属于鉴证业务的有( )。【多选题】
A.财务报表审计
B.代编财务信息
C.对财务信息执行商定程序
D.财务报表审阅
正确答案:B、C
答案解析:注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计(选项A)、审阅(选项D)和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息(选项B)、对财务信息执行商定程序(选项C)等。
10、为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有( )。【多选题】
A.测试编制财务报表过程中作出的会计分录和其他调整是否适当
B.复核会计估计是否存在偏向
C.确认重大关联方交易是否得到适当授权
D.评价超出被审计单位正常经营过程的重大交易的商业理由
正确答案:A、B、D
答案解析:无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以: (1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项A)。(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项B)。(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项D)。
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