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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题精选0910
2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（ ）。【多选题】
A.采用售后回购方式销售商品的，应在收到款项时确认收入
B.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付商品时确认为收入
C.属于在某一时段内履行的特许权费，按照履约进度确认收入
D.商品售价中包含的构成单项履约义务的售后服务费，应单独确认收入
E.采用分期收款方式销售商品的，在客户取得该商品控制权时确认收入
正确答案:C、D、E
答案解析:采用售后回购方式销售商品的，通常不确认收入，收到的款项应确认为负债，选项A错误；受托代销商品收取的手续费，在向委托方开具代销清单时，确认手续费收入，选项B错误。
2、甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元，年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2017年8月20日持该票据到银行贴现，贴现率为12%，则甲公司该票据的贴现额是（ ）元。【单选题】
A.5100
B.5099
C.5049
D.4999
正确答案:C
答案解析:甲公司该票据的贴现额=票具到期值-贴现息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（万元）。
3、甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元，已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元，则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为（ ）万元。【单选题】
A.-9
B.19
C.-29
D.49
正确答案:B
答案解析:2016年末应计提坏账准备金额=220×5%-（240×5%-30+10）=19（万元）。
4、甲公司只生产销售一种产品，2016年销售量18万件。销售单价1000元/件，变动成本率65%，固定成本总额1050万元。则甲公司的经营杠杆系数是（ ）。【单选题】
A.1.15
B.1.20
C.1.10
D.1.05
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是经营杠杆系数的计算，基期边际贡献=1000×18×（1-65%）=6300（万元），基期息税前利润=6300-1050=5250（万元），经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=6300/5250=1.20，所以选项B正确。
5、甲公司期末原材料数量为10吨，账面成本为90万元，已计提减值准备15万元。该原材料专门用于生产与乙公司所需合同约定的20台Y产品。合同约定的售价为每台10万元（不含增值税）。估计将该原材料加工成Y产品每台尚需加工成本总额为5万元，销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元，本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。则期末该原材料尚需计提减值准备为（ ）万元。【单选题】
A.-5
B.5
C.-14
D.15
正确答案:A
答案解析:专门用于生产某产品的材料，应先对该产品进行减值测试，若产品发生减值，则期末专门用于生产产品的材料以成本与可变现净值孰低计量。若产品没有发生减值，则期末专门用于生产产品的材料以成本计量。Y产品的成本=90+20×5=190（万元），可变现净值=20×（10-1）=180（万元），成本大于可变现净值，Y产品发生减值，说明该原材料期末应以成本与可变现净值孰低计量，原材料的成本为90万元，可变现净值=180-5×20=80（万元），成本大于可变现净值，则期末存货跌价准备科目余额为10万元，原已计提减值准备15万元，则本期应转回减值5万元，即期末该原材料尚需计提减值准备-5万元。
6、针对事项（1），该项固定资产在2016年年末的计税基础为（ ）万元。【客观案例题】
A.720
B.680
C.640
D.580
正确答案:C
答案解析:该项固定资产在2016年年末的计税基础=800-800×2/10=640（万元）。
7、下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（ ）。【多选题】
A.对子公司的长期股权投资
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.无形资产
D.固定资产
E.债权投资
正确答案:A、B、C、D
答案解析:债权投资确认减值损失后，如有客观证据表明其价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回。
8、甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为800万元，发行在外的普通股加权平均数（除认股权证外）为2000万股，该普通股平均每股市场价格为6元。2016年1月1日，该公司对外发行300万份认股权证，行权日为2016年3月1日，每份认股权证可以在行权日以5.2元的价格认购本公司1股新发行的股份，则甲公司2016年度稀释每股收益为（ ）元。【单选题】
A.0.30
B.0.35
C.0.39
D.0.40
正确答案:C
答案解析:本题考查的是知识点稀释每股收益的计算。调整增加的普通股股数=300-300×5.2/6=40（万股），稀释每股收益=800/（2000+40）=0.39（元），所以选项C正确。
9、下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。【多选题】
A.因非货币性资产交换换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失
B.结转产品销售成本时，应将已计提的存货跌价准备冲减主营业务成本
C.期末存货的可变现净值大于其账面价值的，原已计提的存货跌价准备应当全部予以恢复
D.随商品出售不单独计价的包装物成本，计入其他业务支出
E.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出
正确答案:A、B、E
答案解析:期末存货的可变现净值大于其账面价值的，应按照可变现净值与账面价值的差额，将已计提的存货跌价准备恢复，但应以计提的存货跌价准备金额为限，选项C错误；随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入“销售费用”中，选项D错误。
10、下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是（ ）。【单选题】
A.按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费——简易计税”科目
B.辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费——待认证进项税额”科目
C.从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，应贷记“应交税费——未交增值税”科目
D.核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目
正确答案:A
答案解析:选项A，一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目，其发生的进项税额不得抵扣，其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费——简易计税”科目，交纳增值税时，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目；选项B，纳税辅导期内，纳税人取得增值税扣税凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”，贷记相关科目；选项C，从境外单位购进服务代扣代交的增值税额，借记相关科目，贷记“应交税费——代扣代交增值税”；选项D，企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
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