2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题精选0910

时间:2020-09-12 00:33:49 来源:

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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题精选0910

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、下列有关收入确认的表述中,符合企业会计准则规定的有(  )。【多选题】

A.采用售后回购方式销售商品的,应在收到款项时确认收入

B.受托代销商品收取的手续费,在收到委托方交付商品时确认为收入

C.属于在某一时段内履行的特许权费,按照履约进度确认收入

D.商品售价中包含的构成单项履约义务的售后服务费,应单独确认收入

E.采用分期收款方式销售商品的,在客户取得该商品控制权时确认收入

正确答案:C、D、E

答案解析:采用售后回购方式销售商品的,通常不确认收入,收到的款项应确认为负债,选项A错误;受托代销商品收取的手续费,在向委托方开具代销清单时,确认手续费收入,选项B错误。

2、甲公司2017年6月20日销售一批价值5000元(含增值税)的商品给乙公司,乙公司于次日开具一张面值5000元,年利率8%、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要,于2017年8月20日持该票据到银行贴现,贴现率为12%,则甲公司该票据的贴现额是(  )元。【单选题】

A.5100

B.5099

C.5049

D.4999

正确答案:C

答案解析:甲公司该票据的贴现额=票具到期值-贴现息=5000×(1+8%×3/12)-5000×(1+8%×3/12)×12%×1/12=5049(万元)。

3、甲公司按期末应收款项余额的5%计提坏账准备。2015年12月31日应收款项余额240万元。2016年发生坏账30万元,已核销的坏账又收回10万元。2016年12月31日应收款项余额220万元,则甲公司2016年末应计提坏账准备金额为(  )万元。【单选题】

A.-9

B.19

C.-29

D.49

正确答案:B

答案解析:2016年末应计提坏账准备金额=220×5%-(240×5%-30+10)=19(万元)。

4、甲公司只生产销售一种产品,2016年销售量18万件。销售单价1000元/件,变动成本率65%,固定成本总额1050万元。则甲公司的经营杠杆系数是(  )。【单选题】

A.1.15

B.1.20

C.1.10

D.1.05

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是经营杠杆系数的计算,基期边际贡献=1000×18×(1-65%)=6300(万元),基期息税前利润=6300-1050=5250(万元),经营杠杆系数=基期边际贡献/基期息税前利润=6300/5250=1.20,所以选项B正确。

5、甲公司期末原材料数量为10吨,账面成本为90万元,已计提减值准备15万元。该原材料专门用于生产与乙公司所需合同约定的20台Y产品。合同约定的售价为每台10万元(不含增值税)。估计将该原材料加工成Y产品每台尚需加工成本总额为5万元,销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元,本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。则期末该原材料尚需计提减值准备为(  )万元。【单选题】

A.-5

B.5

C.-14

D.15

正确答案:A

答案解析:专门用于生产某产品的材料,应先对该产品进行减值测试,若产品发生减值,则期末专门用于生产产品的材料以成本与可变现净值孰低计量。若产品没有发生减值,则期末专门用于生产产品的材料以成本计量。Y产品的成本=90+20×5=190(万元),可变现净值=20×(10-1)=180(万元),成本大于可变现净值,Y产品发生减值,说明该原材料期末应以成本与可变现净值孰低计量,原材料的成本为90万元,可变现净值=180-5×20=80(万元),成本大于可变现净值,则期末存货跌价准备科目余额为10万元,原已计提减值准备15万元,则本期应转回减值5万元,即期末该原材料尚需计提减值准备-5万元。

6、针对事项(1),该项固定资产在2016年年末的计税基础为( )万元。【客观案例题】

A.720

B.680

C.640

D.580

正确答案:C

答案解析:该项固定资产在2016年年末的计税基础=800-800×2/10=640(万元)。

7、下列各项资产已经计提的减值准备,在以后会计期间不得转回的有(  )。【多选题】

A.对子公司的长期股权投资

B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C.无形资产

D.固定资产

E.债权投资

正确答案:A、B、C、D

答案解析:债权投资确认减值损失后,如有客观证据表明其价值已经恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失应当予以转回。

8、甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为800万元,发行在外的普通股加权平均数(除认股权证外)为2000万股,该普通股平均每股市场价格为6元。2016年1月1日,该公司对外发行300万份认股权证,行权日为2016年3月1日,每份认股权证可以在行权日以5.2元的价格认购本公司1股新发行的股份,则甲公司2016年度稀释每股收益为(  )元。【单选题】

A.0.30

B.0.35

C.0.39

D.0.40

正确答案:C

答案解析:本题考查的是知识点稀释每股收益的计算。调整增加的普通股股数=300-300×5.2/6=40(万股),稀释每股收益=800/(2000+40)=0.39(元),所以选项C正确。

9、下列有关存货会计处理的表述中,正确的有(  )。【多选题】

A.因非货币性资产交换换出存货而同时结转的已计提跌价准备,不冲减当期资产减值损失

B.结转产品销售成本时,应将已计提的存货跌价准备冲减主营业务成本

C.期末存货的可变现净值大于其账面价值的,原已计提的存货跌价准备应当全部予以恢复

D.随商品出售不单独计价的包装物成本,计入其他业务支出

E.因自然灾害造成的存货净损失,计入营业外支出

正确答案:A、B、E

答案解析:期末存货的可变现净值大于其账面价值的,应按照可变现净值与账面价值的差额,将已计提的存货跌价准备恢复,但应以计提的存货跌价准备金额为限,选项C错误;随同商品出售但不单独计价的包装物,应于包装物发出时,按其实际成本计入“销售费用”中,选项D错误。

10、下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中,正确的是(  )。【单选题】

A.按简易计税方法计算的应纳增值税额,应贷记“应交税费——简易计税”科目

B.辅导期内取得增值税扣税凭证后,应借记“应交税费——待认证进项税额”科目

C.从境外单位购进服务代扣代交的增值税额,应贷记“应交税费——未交增值税”科目

D.核算当月缴纳以前各期未交增值税,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目

正确答案:A

答案解析:选项A,一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目,其发生的进项税额不得抵扣,其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费——简易计税”科目,交纳增值税时,借记“应交税费——简易计税”科目,贷记“银行存款”科目;选项B,纳税辅导期内,纳税人取得增值税扣税凭证后,借记“应交税费——待抵扣进项税额”,贷记相关科目;选项C,从境外单位购进服务代扣代交的增值税额,借记相关科目,贷记“应交税费——代扣代交增值税”;选项D,企业交纳以前期间未交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

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