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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题0907
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款允许扣除的是（ ）。【单选题】
A.外购已税粮食白酒生产的高档白酒
B.外购已税小汽车生产的小汽车
C.外购已税高档手表为原料生产的高档手表
D.外购已税烟丝生产的卷烟
正确答案:D
答案解析:根据消费税法律制度的规定，用外购已税的白酒、小汽车、高档手表、游艇连续生产应税消费品的，其已纳税款不允许扣除。
2、《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“二、进项税额转出额”中填写的项目有（ ）。【多选题】
A.纳税检查调增进项税额
B.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额
C.用于个人消费的进项税额
D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额
E.红字专用发票信息表注明的进项税额
正确答案:B、C、D、E
答案解析:《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中“二、进项税额转出额”中反映的本期进项税额转出额中包括：免税项目用；集体福利，个人消费；非正常损失；按简易征收办法征税货物用；免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额；纳税检查调减进项税额；红字专用发票信息表注明的进项税额；上期留抵税额抵减欠税；上期留抵税额退税；其他应作进项税额转出的情形。
3、2018年12月某冰箱生产企业，对存货进行了减值测试，发现现有的存货发生了减值损失20万元，据此企业计提了减值准备，该企业适用的企业所得税税率为25%。则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（ ）。【单选题】
A.增加递延所得税资产20万元
B.增加递延所得税资产5万元
C.增加递延所得税负债5万元
D.增加递延所得税负债20万元
正确答案:B
答案解析:资产减值准备当年税前不允许扣除，损失实际发生时可以扣除，因此属于可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产=20×25%=5（万元）。
4、下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利和义务的表述，正确的是（ ）。【单选题】
A.经纳税人同意，税务师可以代理领购增值税专用发票
B.税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记
C.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不用对其结果负责
D.税务师不得允许他人以本人名义执业
正确答案:D
答案解析:税务师不得允许他人以本人名义执业。
5、某外贸企业2018年8月，外购商品一批，支付价款（价税合计）7000万元，其中50%内销，取得不含税收入4000万元，外销30%，取得收入300万美元。则税务机关核定的应退增值税税款是（ ）万元。（增值税率16%，退税率13%，美元的外汇牌价1：6.2）【单选题】
A.777.78
B.433.09
C.312
D.235.34
正确答案:D
答案解析:应退税额=7000÷（1+16%）×30%×13%=235.34（万元）
6、某税务师事务所2020年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。3月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，假设该货物无同类售价，在咨询税务师时，税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将13万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。（产品成本利润率为10%）【单选题】
A.税务师的判断是正确的，不用承担法律责任
B.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金
C.税务师事务所会被处以2.7万元的罚款
D.税务师事务所会被处以8万元的罚款
正确答案:C
答案解析:税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该项业务中，税务师解答错误，将自产的货物用于对外捐赠，应该按视同销售处理，而非进项税转出。如果该商品有正常售价，应该按售价乘以适用税率，扣除进项税后补税；如果没有售价，那该企业应该补缴的增值税=100×（1+10%）×13%-13=1.30（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.65万元以上3.90万元（50%以上，3倍以下）以下的罚款；本题中，只有选项C在该区间内；选项B之所以错误，是因为代理失误，只是承担罚款，不承担税款和滞纳金本身。
7、会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为（ ）。【多选题】
A.转账凭证
B.通知凭证
C.收款凭证
D.原始凭证
E.记账凭证
正确答案:D、E
答案解析:会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。
8、李某2018年3月16日以价值100万元的专利权投资于A公司，取得A公司20%的股权，2019年10月20日以80万元转让给其儿子李小某，以下说法正确的有（ ）。【多选题】
A.李某应按“财产转让所得”缴纳个人所得税
B.李小某是扣缴义务人
C.申报的股权转让收入明显偏低，但属于有正当理由
D.股权转让协议签订生效后，应于次月10日内申报纳税
E.被投资企业所在地地税机关为主管税务机关
正确答案:A、B、C、E
答案解析:个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，受让方为扣缴义务人。符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：1.出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让；2.继承或将股权转让给直系亲属、负有直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；3.相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；4.其他合理情形。选项D：扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
9、下列关于特别纳税调整的说法，正确的有（ ）。【多选题】
A.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料
B.预约定价安排应由县级以上的税务机关受理
C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易
D.预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整
E.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费
正确答案:A、C
答案解析:选项B，预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理；选项D，预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整；选项E，参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费，另行支付不得扣除。
10、对于新建的企业，可以选择的税收筹划思路有（ ）。【多选题】
A.对于不同组织形式的企业或组织，有不同的税法规定，可以选择这点作为税收筹划的思路
B.对于不同地域的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的思路
C.对于不同行业的企业或组织，有不同的税收优惠政策，可以选择这点作为税收筹划的切入点
D.对于不同资本结构的企业，存在不同的税收规定，可以选择这点作为税收筹划的思路
E.对于采用不同的会计方法的企业，存在计算出的应纳税额不同的情况，可以选择有利于企业税收方面的方法来确定会计处理方法
正确答案:A、B、C、E
答案解析:对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。
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