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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题0908
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有（ ）。【多选题】
A.卷烟批发商向零售商批发卷烟
B.将自产白酒抵偿债务
C.委托加工收回的化妆品用于连续生产化妆品，被受托方代收代缴的消费税
D.委托加工收回的白酒用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税
E.进口烟丝用于连续生产卷烟
正确答案:A、B、C、E
答案解析:选项D：委托加工收回的白酒用于连续生产白酒的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，而是随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
2、根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是（ ）。【单选题】
A.固定资产的大修理支出
B.租入固定资产的改建支出
C.外购房屋发生的装修费支出
D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
正确答案:C
答案解析:企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。选项ABD都可以作为长期待摊费用。
3、特指在出具报告时，税务师不得出现的行为包括（ ）。【多选题】
A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明
B.因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述
C.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明
D.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明
E.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B属于应当拒绝出具报告的情形。选项E属于税务师不得出现的行为，并非特指在出具报告时不得出现的行为。
4、下列事项中，可以进行行政复议调解的有（ ）。【多选题】
A.核定税额
B.行政处罚
C.税收保全措施
D.确定应税所得率
E.行政奖励
正确答案:A、B、D、E
答案解析:对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，行政复议机关可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。
5、某高尔夫球杆厂（增值税一般纳税人）发出材料委托某企业加工一批高尔夫球杆杆头，收回后当期全部用于连续生产高尔夫球杆，支付该批产品加工费200万元，支付增值税32万元，取得受托方开具的增值税专用发票（已经过主管税务机关的认证）。同时支付由受托方依法代收代缴的消费税66.67万元（不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加）。该高尔夫球杆厂收回货物时会计处理为（ ）。【单选题】
A.借：委托加工物资 2986700 贷：银行存款 2986700
B.借：委托加工物资 2666700 应交税费——应交增值税（进项税额）320000 贷：银行存款 2986700
C.借：委托加工物资 2000000 应交税费——应交消费税 666700 应交税费——应交增值税（进项税额）320000 贷：银行存款 2986700
D.借：生产成本 2986700 贷：银行存款 2986700
正确答案:C
答案解析:委托方将委托加工的消费品收回后用于连续生产应税消费品的，属于消费税抵扣范围的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待生产领用时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方提货时，按应支付的加工费借记“委托加工物资”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。
6、某生产企业2018年5月因管理不善使外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元/吨，市场价格600元/吨，损失甲材料的账面价值为59300元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，主要耗用外购乙材料生产，原材料占生产成本的60%，则以下说法正确的有（ ）。（甲材料、乙材料、A产品适用的增值税率均为16%，均不属于应税消费品上述外购材料和接受运输服务均取得增值税专用发票。该损失经董事会批准计入营业外支出处理）【多选题】
A.进项税额转出金额为20.093万元
B.进项税额转出金额为19.54万元
C.进项税额转出金额为0.95万元
D.销项税额为44.20万元
E.营业外支出金额为226.023万元
正确答案:A、E
答案解析:外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=50000×16%+（59300-50000）×10%=8930（元）=0.893（万元）；A产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=200×1×60%×16%=19.2（万元）。进项税额转出=0.893+19.2=20.093（万元），营业外支出金额=5.93+200+20.093=226.023（万元），涉及会计处理：借：营业外支出 226.023 贷：原材料——甲材料 5.93 库存商品——A产品 200 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 20.093
7、下面是某税务师事务所、税务师与委托方（增值税一般纳税人）草拟的代理协议，其中符合《税务师管理暂行办法》规定的代理事项是（ ）。【单选题】
A.利用主机共享服务系统为该公司代开增值税专用发票
B.在代理期间，企业所有涉税事项均由税务师事务所及税务师代理，包括代理税务行政诉讼
C.在该公司业务繁忙时，由该税务师帮助财务部门从事开具发票等具体业务
D.办理增值税一般纳税人资格认定
正确答案:A
答案解析:选项B，税务师不能代理税务行政诉讼，税务行政诉讼属于律师的执业范围；选项C，税务师只能审核纳税人的原始凭证，而不能代纳税人制作原始凭证；选项D，办理增值税一般纳税人资格认定属于税务机关的职权，税务师不能代理，税务师可以办理增值税一般纳税人资格认定申请。
8、下列关于税务师对纳税人提供的各种税务咨询服务中，理解正确的有（ ）。【多选题】
A.提供税收政策运用方面的咨询服务时，税务师应当通晓各种税收政策并能正确理解和综合运用
B.提供办税实务方面的咨询服务时，要求税务师除对税收征管法律、法规和税务机关日常管理的具体要求有深入的研究外，还要掌握娴熟的办税技巧和具有丰富的办税经验
C.提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合税法规定的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误
D.提供税务动态方面的咨询服务时，要求税务师关心国家宏观经济政策和税收理论研究，及时掌握税制改革动向；应经常与税务机关和税务人员保持联系，随时了解税务机关的工作及其人事变动
E.提供税收法律规定方面的咨询时，主要提供税收法律、法规、实施细则、行政规章、规范性文件的政策规定，以及其他法规关于税收方面问题的政策规定
正确答案:A、B、D、E
答案解析:提供涉税会计处理的咨询服务时，要以财务、会计、税收法律、法规等专业知识和操作实务为基础，在符合财务、会计处理一般原则的前提下，做到会计科目的运用能够准确无误。
9、根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。【多选题】
A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得
B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得
C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得
D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得
E.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得
正确答案:A、B、D
答案解析:选项C：非居民企业取得的与其在中国境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不属于应在中国境内缴纳企业所得税的所得，不存在抵免所得税的问题；选项E：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得，不在我国纳税，不存在抵免所得税的问题。
10、关于涉税鉴证业务的实施，下列说法正确的有（ ）。【多选题】
A.税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作，税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责
B.税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询，税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责
C.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任
D.税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿只能采用纸质形式
E.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年，但法律、行政法规另有规定的除外
正确答案:A、B、C、E
答案解析:税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。
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