2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习题精选0903

时间:2020-09-03 20:03:57 来源:

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2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习题精选0903

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十章 流动资产(二)5道练习题,附答案解析,供您备考练习。


1、长城公司材料成本差异率按材料品种计算,2020年1月份甲材料的成本差异率为( )。【客观案例题】

A.-2.45%

B.1.16%

C.1.47%

D.2.50%

正确答案:C

答案解析:甲材料的成本差异=[(105000-100000)+(209560-210000)]/(100000+210000)×100%=1.47%

2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料,该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,增值税额为13万元,代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库,其实际成本为( )万元。【单选题】

A.720

B.737

C.800

D.817

正确答案:A

答案解析:收回后用于继续加工应税消费品的委托加工物资,消费税应在“应交税费一应交消费税”中单独核算,收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。

3、本月发出材料按先进先出法计价时,应计入在建工程的金额为( )元。【客观案例题】

A.15400

B.10010

C.10100

D.10780

正确答案:B

答案解析:先进先出法计算的发出材料的总成本=500×10+100×11+300×11+500×12=15400(元),因为在发出的材料中有65%用于在建工程,所以应计入在建工程的成本=15400×65%=10010(元)。

4、某公司采用实际成本法对存货进行核算,2019年年末盘点存货时发现某项原材料盘亏,盘亏原材料账面成本为100万元,其已抵扣的增值税进项税额为13万元,已计提20万元存货跌价准备。根据盘点结果,该公司应作的正确会计分录是( )。【单选题】

A.借:待处理财产损溢 1000000 贷:原材料 1000000

B.借:待处理财产损溢 1130000 贷:原材料 1000000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 130000

C.借:待处理财产损溢 930000 存货跌价准备 200000 贷:原材料 1000000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 130000

D.借:待处理财产损溢 936000 存货跌价准备 200000 贷:原材料 1000000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 136000

正确答案:C

答案解析:存货盘亏时,若存货已计提存货跌价准备,应当同时结转存货跌价准备。

5、下列各项中,增值税一般纳税人应计入委托加工物资成本的有( )。【多选题】

A.支付的加工费

B.随同加工费支付的增值税

C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后继续加工非应税消费品的委托加工物资的消费税

E.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税(销售价格低于受托方计税价格)

正确答案:A、D、E

答案解析:支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工实际成本;支付的增值税可作为进项税额抵扣;支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费-应交消费税”科目借方;支付的收回后直接用于销售(售价低于受托方计税基础)或继续加工非应税消费品的委托加工应税消费品的消费税,应计入委托加工物资成本。

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