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2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练0902
2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、（1）下列关于境外旅游公司提供旅游业务的增值税的说法中，正确的是（ ）。【客观案例题】
A.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税1.85万元
B.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税3.6万元
C.境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税3.6万元
D.该境外旅游公司在中国不缴纳增值税
正确答案:D
答案解析:境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税。
2、下列关于金银首饰的消费税，说法不正确的有（ ）。【客观案例题】
A.带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方代收代缴
B.经营单位进口金银首饰的消费税，在进口环节征收
C.经营单位出口金银首饰应退还消费税
D.用已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰，在计税是一律不得扣除已纳的消费税税款
E.镀金首饰在零售环节征收消费税
正确答案:A、B、C
答案解析:选项A，带料加工、翻新改制金银首饰的消费税，由受托方交货时缴纳消费税；选项B、C，金银首饰改在零售环节缴纳消费税后，经营单位进口金银首饰的消费税，改为零售环节征收，出口金银首饰不退消费税；选项E，只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节缴纳。
3、某天然气开采企业2020年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3.5元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4.3元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。【单选题】
A.37.55
B.39.05
C.43.96
D.39.55
正确答案:C
答案解析:纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。平均价格=（100×3.5+80×4.3）÷（100+80）=3.86（元/立方米）。该企业当月应缴纳资源税=（100×3.5+80×4.3+10×3.86）×6%=43.96（万元）。
4、下列选项中，适用6%税率的是（ ）。【单选题】
A.建筑业
B.转让土地使用权
C.增值电信服务
D.不动产租赁
正确答案:C
答案解析:选项A、B、D均适用9%的税率。
5、该企业2月销售（含视同销售）洗选煤应纳资源税（ ）万元。【客观案例题】
A.1192.79
B.1198.83
C.1206.21
D.1236.83
正确答案:C
答案解析:洗选煤销售额是指纳税人销售洗选煤向购买方收取的全部价款和价外费用，包括洗选煤副产品的销售额，不包括收取的增值税销项税额以及从洗选煤厂到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。业务（6）应缴纳的资源税＝13200÷100000×（100000＋20000）×80%×5%＝633.6（万元）业务（7）应缴纳的资源税＝85000×0.12×83.33%×5%＝424.98（万元）纳税人将B型洗选煤用于连续生产电力，视同销售，在洗选煤移送环节缴纳资源税。业务（8）应缴纳资源税＝50000×0.06×（1＋10%）÷（1－5%）×85%×5%＝147.63（万元）销售（含视同销售）洗选煤应纳资源税＝633.6＋424.98＋147.63＝1206.21（万元）
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