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2020年注册会计师考试《税法》每日一练0902
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、发生下列关联交易的企业，可免于准备关联交易同期资料的是（ ）。【单选题】
A.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
B.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的除关联购销外的其他关联交易金额在4000万元人民币以上
C.外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易
D.除成本分摊和预约定价安排外，年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以上
正确答案:A
答案解析:属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：(1)年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；(3)外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。
2、以下适用“营改增”过渡期免税政策的有（）【单选题】
A.个人转让著作权
B.个人转让商标权
C.残疾人个人提供应税服务
D.安置残疾人的单位提供应税服务
正确答案:A、C
答案解析:“营改增”过渡期免税政策中不包括选项B；选项D：安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法
3、卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，批发环节消费税的纳税地点为（）。【单选题】
A.总机构
B.分机构
C.由主管税务机关制定
D.纳税人自己选择并固定一处
正确答案:A
答案解析:卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳批发环节消费税。
4、甲市某汽车企业为增值税一般纳税人，2019年11月在甲市销售自产小汽车300辆，不含税售价18万元/辆，另收取优质费2万元/辆；将200辆小汽车发往乙市一经贸公司代销，取得的代销清单显示当月销售120辆、不含税售价18.5万元/辆。小汽车消费税税率为5%，则该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税为（ ）。【单选题】
A.295. 64 万元
B.300 万元
C.407.55万元
D.411 万元
正确答案:C
答案解析:纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，本题委托代销的小汽车应在甲市税务机关申报缴纳消费税。收取的优质费是属于收取的价外费用，应看作是含税收入，做价税分离以后并入销售额计算缴纳消费税。该汽车企业当月应向甲市税务机关申报缴纳消费税=(300×18+300×2/1. 13+120×18. 5)×5% =407.55（万元）。
5、某旅游公司2019年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人。公司所在地人民政府规定8人载客汽车车船税年税额为600元/辆。2019年该旅游公司应缴纳车船税（ ）元。【单选题】
A.900
B.3000
C.12900
D.25800
正确答案:A
答案解析:插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征税，该旅游公司2019年应缴纳车船税=3×600×50% =900 (元）。
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