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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题0831
2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！
1、某企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。2019年7月购入一栋办公楼，取得对方开具的增值税专用发票，注明不含税金额为5000万元，则企业当年购入办公楼可以抵扣的进项税额为（ ）万元。【单选题】
A.550
B.450
C.220
D.0
正确答案:B
答案解析:适用一般计税方法的试点纳税人，2019年4月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2019年4月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额可以一次性抵扣，不需要再分期抵扣。可以抵扣的进项税=5000×9%=450（万元）
2、下列关于研发费用的税收政策陈述，正确的有（ ）。【多选题】
A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用允许加计扣除
B.新产品设计费、新工艺规程制定费属于研发费用支出
C.企业没有独立的研发部门，发生的研发费用不得享受加计扣除
D.研发费用形成无形资产的，摊销年限均不得低于10年
E.受托开发项目，受托方可以加计扣除
正确答案:A、B
答案解析:企业没有独立的研发部门，应对研发费用和生产经营费用进行分开核算，准确合理的计算各项研发费用支出，划分不清的，不得加计扣除，选项C的陈述不符合规定；研发费用形成无形资产的，摊销年限一般不得低于10年，法律有规定的除外，选项D的陈述太过绝对；委托开发发生的研发费用，由委托方按规定加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，选项E的陈述有误。
3、下列关于包装物押金的增值税、消费税的计税说法中，正确的是（ ）。【单选题】
A.收取的包装物押金，一律不并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计税依据的口径应该是一致的
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，酒类以外的其他货物押金，单独记账的，时间在1年以内且未逾期的，不计算缴纳增值税、消费税
正确答案:D
答案解析:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税；酒类以外的其他货物押金，单独记账的，时间在1年以内且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。
4、税务师的服务范围包括以下（ ）方面。【多选题】
A.办理纳税、退税和减免税申报
B.代办税务登记申请
C.办理增值税一般纳税人资格登记申请
D.替小规模纳税人代开增值税专用发票
E.代为制作原始凭证
正确答案:A、B、C
答案解析:主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，税务师没有这样的权利；制作原始凭证是必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，税务师不能代办。
5、税务师事务所在开展业务中项目组内部产生分歧，下列对意见分歧的处理正确的是（ ）。【单选题】
A.项目内部、项目组与被咨询者之间的意见分歧，税务师事务所应当终止执业
B.税务师事务所应当根据不同业务类型和分歧的性质，确定分歧的解决程序和方式
C.项目负责人与项目质量控制复核人员之间的产生意见分歧，项目负责人书面保证承担一切后果的，可以出具报告
D.产生分歧的执业服务不得出具报告
正确答案:B
答案解析:执业过程中如果项目内部、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间产生意见分歧，只有分歧问题得以解决，项目负责人才能出具报告，C错误；项目组内容只要分歧得以解决，可以继续执业，也可以出具报告，所以AD错误。
6、某公司制企业作出下列涉税会计处理，不正确的是（ ）。【单选题】
A.购入小轿车自用，缴纳车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目
B.缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目
C.企业计提的保险保障基金，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交保险保障基金”科目
D.小规模纳税人的应纳增值税额，通过“应交税费——应交增值税”科目核算
正确答案:C
答案解析:选项C：企业计提的保险保障基金应通过“管理费用”科目核算，也就是应当借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交保险保障基金”科目。
7、下列项目中，应当征收消费税的是（ ）。【单选题】
A.小汽车生产企业销售其生产的电动汽车
B.日化企业销售普通护肤品
C.炼油企业销售的汽油
D.商场销售的高档手表
正确答案:C
答案解析:电动汽车和普通护肤品不属于消费税征税范围，不需要计算缴纳消费税；高档手表在生产、进口或委托加工环节缴纳消费税，在零售环节不缴纳消费税。
8、下列合同中，应当征收印花税的是（ ）。【单选题】
A.会计咨询合同
B.技术咨询合同
C.法律咨询合同
D.审计咨询合同
正确答案:B
答案解析:选项ACD：一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花。
9、某个体工商户以销售小商品为主，本期计提工资8000元，其中应在税后列支1000元，正确的会计分录的是（ ）。【单选题】
A.借：营业费用 7000 税后列支费用 1000 贷：应付职工薪酬 8000
B.借：管理费用 7000 税后列支费用 1000 贷：应付职工薪酬 8000
C.借：生产成本 8000 贷：应付职工薪酬 8000
D.借：管理费用 8000 贷：应付职工薪酬 8000
正确答案:A
答案解析:个体工商户企业应该设置“税后列支费用”，对于不得在税前扣除的成本费用，可以直接计人该科目进行核算。对于从事销售的个体工商户，工资应当计人“营业费用”中核算，个体工商户会计科目中没有管理费用。税后列支的1000元，通过“税后列支费用”科目核算。
10、下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（ ）。【单选题】
A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票
B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，不得由付款方向收款方开具发票
C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改
D.发票的全部联次必须一次性如实填开
正确答案:D
答案解析:选项A，可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项B，收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可由付款方向收款方开具发票；选项C，发票填开时，字迹与金额要清晰，均不得涂改。
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