【摘要】 2019年助理会计师试题《初级会计实务》试卷及答案一、单项选择题 1 、甲公司和乙公司签订买卖合同，甲公司向乙公司购买 1台机器设备，价
2019年助理会计师试题《初级会计实务》试卷及答案
一、单项选择题
1 、甲公司和乙公司签订买卖合同，甲公司向乙公司购买 1台机器设备，价款为 60万元，该买卖合同法律关系的主体是。
A 、签订买卖合同的行为
B 、甲公司和乙公司
C 、 60万元价款
D 、 1台机器设备
【答案】 B
【解析】该法律关系的主体是甲公司和乙公司，客体是机器设备;法律事实是法律关系发生、变更和消灭的直接原因，法律事实包括法律行为和法律事件。
2 、下列法律责任形式中，属于民事责任的是。
A 、拘役
B 、记过
C 、支付违约金
D 、暂扣许可证
【答案】 C
【解析】选项 A：属于刑事责任;选项 B：属于行政责任;选项 D：属于行政责任。
3 、根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，属于诉讼时效中断事由的是。
A 、继承开始后未确定继承人或者遗产管理人
B 、权利人被义务人或者其他人控制
C 、权利人提起诉讼
D 、不可抗力
【答案】 C
【解析】选项 ABD：属于诉讼时效的“中止”事由。
4 、根据会计法律制度的规定，下列各项中，出纳人员可以兼任的工作是。
A 、会计档案保管
B 、固定资产卡片登记
C 、收入账目登记
D 、债权债务账目登记
【答案】 B
【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
5 、根据会计法律制度的规定，原始凭证的金额有错误时，应当采取的正确做法是。
A 、由出具单位重开
B 、由出具单位更正并加盖出具单位印章
C 、由接受单位更正并加盖接受单位印章
D 、由经办人员更正并加盖经办人员印章
【答案】 A
【解析】原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证“金额”有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
6 、根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，应当自开户之日起 5个工作日到中国人民银行当地分支行备案的是。
A 、预算单位专用存款账户
B 、个人银行结算账户
C 、基本存款账户
D 、临时经营的临时存款账户
【答案】 B
【解析】选项 ACD：属于核准类账户;选项 B：属于备案类账户。
7、根据支付结算法律制度的规定，关于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中，不正确的是。
A 、透支的计结息方式由发卡机构自主确定
B 、透支的利率标准由发卡机构与申请人协商确定
C 、透支利率实行下限管理
D 、透支利率实行上限管理
【答案】 B
【解析】选项 A：信用卡透支的计结息方式，以及对信用卡溢缴款是否计付利息及其利率标准，由发卡机构自主确定;选项 BCD：对信用卡透支利率实行上限和下限管理，透支利率上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的 0.7倍。
8 、根据票据法律制度的规定，下列事项中，属于汇票任意记载事项的是。
A 、保证人在汇票上表明“保证”字样
B 、背书人在汇票上记载“被背书人名称”
C 、出票人在汇票上记载“不得转让”字样
D 、承兑人在汇票上签章
【答案】 C
【解析】选项 AD：属于必须记载事项;选项 B：属于可以补记的事项。
9 、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不视同销售货物缴纳增值税的是。
A 、将购进货物分配给股东
B 、将购进货物用于集体福利
C 、将购进货物无偿赠送给其他单位
D 、将购进货物投资于其他单位
【答案】 B
【解析】纳税人将“外购”的货物用于“集体福利或者个人消费”时，不视同销售货物。
10 、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是。
A 、超市零售白酒
B 、汽车厂销售自产电动汽车
C 、地板厂销售自产实木地板
D 、百货公司零售高档化妆品
【答案】 C
【解析】选项 AD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”;选项 B：电动汽车不属于消费税的征税范围。
11 、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是。
A 、依法收取并纳入财政管理的政府性基金
B 、国债利息收入
C 、财产转让收入
D 、特许权使用费收入
【答案】 B
【解析】选项 A：属于不征税收入;选项 CD：属于应税收入。
12 、 2017年 4月，王某出租住房取得租金收入 3000元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费120元，支付出租住房维修费1000元，已知个人出租住房取得的所得按 10%的税率征收个人所得税，每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元。王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是。
A 、× 10%=128
B 、× 10%=208
C 、× 10%=188
D 、× 10%=108
【答案】 A
【解析】财产租赁所得，每次收入不超过 4000元的，应纳税额 =[每次收入额 -财产租赁过程中缴纳的税费 -由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用 -800元]× 10%。
13 、 2018年 4月，甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费 30万元;又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额 1000万元，支付保险费 1万元。已知加工承揽合同印花税税率为 0.5‰，财产保险合同印花税税率为 1‰，则甲公司签订的上述两份合同应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的是。
A 、 200× 0.5‰+ 1000× 1‰ =1.1
B 、 200× 0.5‰+ 1× 1‰ =0.101
C 、 30× 0.5‰+ 1× 1‰ =0.016
D 、 30× 0.5‰+ 1000× 1‰ =1.015
【答案】 C
【解析】加工承揽合同，按“加工、承揽收入”的 0.5‰贴花;财产保险合同，按“保险费收入”的 1‰贴花。
14 、根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是。
A 、甲公司出租地下停车场
B 、丁公司购买办公楼
C 、乙公司将房屋抵押给银行
D 、丙公司承租仓库
【答案】 B
【解析】选项 ACD：土地、房屋权属的出租、抵押，不属于契税的征税范围。
15 、 2017年 7月 1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金 126000元。已知增值税征收率为 5%，房产税从租计征的税率为 12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是。
A 、 126000÷×× 12%=10080
B 、 126000÷× 12%=14400
C 、 126000×× 12%=10584
D 、 126000× 12%=15120
【答案】 B
【解析】从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率=126000÷× 12%=14400。
16 、 2017年 4月，甲企业进口一辆小汽车自用，支付买价 17万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计 3万元，货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元，另支付购货佣金 1万元。已知关税税率为 20%，消费税税率为 25%，城建税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。假设无其他纳税事项，下列关于甲企业相关税金的计算，正确的是。
A 、应纳进口关税 4.2万元
B 、应纳进口环节消费税 8万元
C 、应纳进口环节增值税 4.08万元
D 、应纳城建税和教育费附加 1.34万元
【答案】 B
【解析】选项 A：货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”的运费和保险费不计入关税完税价格;向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格，甲企业应缴纳进口关税=× 20%=4;选项 B：进口环节消费税 =÷×消费税税率 =÷× 25%=8;选项 C：进口环节增值税 =×增值税税率 =× 17%=5.44;选项 D：城建税和教育费附加“进口不征、出口不退”。
17 、根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应征收车船税的是。
A 、捕捞渔船
B 、符合国家有关标准的纯电动商用车
C 、军队专用车船
D 、观光游艇
【答案】 D
【解析】选项 ABC：免征车船税。
18 、根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应进行土地增值税清算的情形的是。
A 、直接转让土地使用权的
B 、房地产开发项目全部竣工、完成销售的
C 、整体转让未竣工决算房地产开发项目的
D 、取得销售许可证满 3年仍未销售完毕的
【答案】 D
【解析】选项 ABC：属于“纳税人应进行土地增值税清算”的情形;选项 D：属于“主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算”的情形。
19 、某纳税人应在 2018年 3月 15日前缴纳税款 30万元，逾期未缴纳，税务机关责令其在 3月 31日前缴纳，但直到 2018年 4月 24日才缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，应加收滞纳金万元。
A 、 30× 0.5‰× 15
B 、 30× 0.5‰× 16
C 、 30× 0.5‰× 24
D 、 30× 0.5‰× 40
【答案】 D
【解析】滞纳天数从 3月 16日开始计算，至 4月 24日，共计 40天。
20 、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行为中，纳税人不服时应当先申请行政复议，不服行政复议决定再提起行政诉讼的是。
A 、行政审批
B 、确认纳税地点
C 、纳税信用等级评定
D 、税收强制执行措施
【答案】 B
【解析】选项 B：属于征税行为，纳税人必须首先申请行政复议;选项 ACD：不属于征税行为，纳税人可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
21 、用人单位与劳动者对试用期所作的下列约定中，符合劳动合同法律制度规定的是。
A 、乙公司与赵某订立 1年期劳动合同，约定其试用期 3个月
B 、丁公司聘请李某从事非全日制用工，约定其试用期半个月
C 、丙公司与白某订立无固定期限劳动合同，约定其试用期 4个月
D 、甲公司与陆某订立以完成一定工作任务为期限的劳动合同，约定其试用期 1个月
【答案】 C
【解析】选项 A：劳动合同期限 1年以上不满 3年的，试用期不得超过 2个月;选项 B：非全日制用工，双方当事人不得约定试用期;选项 C： 3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过 6个月;选项 D：劳动合同期限不满 3个月或者以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期。
22 、甲公司职工张某 2016年度月平均工资为 15000元，公司所在地职工月平均工资为 4000元。根据社会保险法律制度的规定，2017年甲公司每月应扣缴张某基本养老保险费的下列计算式中，正确的是。
A 、 4000× 2× 8%=640
B 、 15000× 8%=1200
C 、 4000× 8%=320
D 、 4000× 3× 8%=960
【答案】 D
【解析】职工个人按照本人月缴费工资的 8%缴费，记入个人账户;本人月平均工资高于当地职工月平均工资 300%的，按当地职工月平均工资的 300%作为缴费基数;甲公司每月应扣缴张某基本养老保险费的数额 =4000× 3× 8%=960。
23 、吴某因劳动合同终止而失业。已知吴某工作年限已满 6年，缴纳失业保险费的时间已满 4年，且符合失业保险待遇享受条件。根据社会保险法律制度的规定，吴某领取失业保险金的最长期限为。
A 、 12个月
B 、 24个月
C 、 6个月
D 、 18个月
【答案】 A
【解析】失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满 1年不足 5年的，领取失业保险金的期限最长为 12个月。
24 、 2018年 4月 1日，甲公司职工李某因突发心脏病住院治疗。已知李某实际工作年限为 12年，其中在甲公司工作年限为4年。根据劳动合同法律制度的规定，李某依法可享受的医疗期为。
A 、 12个月
B 、 9个月
C 、 18个月
D 、 6个月
【答案】 D
【解析】实际工作年限 10年以上的，在本单位工作年限 5年以下的，医疗期为 6个月。
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二、多项选择题
1 、根据《民法总则》的规定，下列各项中，属于非营利法人的有。
A 、社会团体
B 、基金会
C 、国家机关
D 、基层群众性自治组织
【答案】 AB
【解析】选项 AB：属于非营利法人;选项 CD：属于特别法人。
2 、根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于公开审判制度的表述中，正确的有。
A 、涉及商业秘密的民事案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理
B 、不论民事案件是否公开审理，一律公开宣告判决
C 、涉及国家秘密的民事案件应当不公开审理
D 、涉及个人隐私的民事案件应当不公开审理
【答案】 ABCD
【解析】选项 CD：人民法院审理民事或者行政案件，除涉及国家秘密、个人隐私或者法律另有规定的以外，应当公开进行;选项 A：离婚案件、涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理;选项 B：公开审判包括审判过程公开和审判结果公开两项内容，不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。
3 、根据民事诉讼法律制度的规定，下列请求权中，不适用诉讼时效规定的有。
A 、请求停止侵害、排除妨碍、消除危险
B 、请求支付抚养费、赡养费或者扶养费
C 、不动产物权的权利人请求返还财产
D 、登记的动产物权的权利人请求返还财产
【答案】 ABCD
【解析】下列请求权不适用诉讼时效的规定：请求停止侵害、排除妨碍、消除危险;不动产物权和登记的动产物权的权利人请求返还财产;请求支付抚养费、赡养费或者扶养费;依法不适用诉讼时效的其他请求权。
4 、根据会计法律制度的规定，应当在财务会计报告上签名并盖章的有。
A 、单位负责人
B 、单位内部审计负责人
C 、总会计师
D 、会计主管人员
【答案】 ACD
【解析】企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。
5 、根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计工作岗位的有。
A 、工资核算岗位
B 、出纳岗位
C 、成本核算岗位
D 、资金核算岗位
【答案】 ABCD
【解析】会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。
6、根据票据法律制度的规定，持票人甲公司在P银行办理商业汇票贴现必须具备的条件有。
A 、该汇票未到期
B 、甲公司在 P银行开立了存款账户
C 、甲公司与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系
D 、该汇票未记载“不得转让”字样
【答案】 ABCD
【解析】贴现条件：票据未到期;票据未记载“不得转让”字样;持票人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;持票人与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;持票人应提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。
7、甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。根据消费税法律制度的规定，该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有。
A 、向 Z公司收取的储备费
B 、向 Y公司收取的品牌使用费
C 、向 X公司收取的包装物租金
D 、向 W公司收取的产品优质费
【答案】 ABCD
【解析】选项 ACD：属于价外费用，应并入销售额缴纳消费税;选项 B：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
8 、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于免税项目的有。
A 、保险赔款
B 、军人的转业费
C 、国债利息
D 、退休人员再任职取得的收入
【答案】 ABC
【解析】选项 D：退休人员再任职取得的收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
9 、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应征收印花税的有。
A 、企业与政府签订的土地使用权出让合同
B 、企业之间签订的法律咨询合同
C 、企业之间签订的仓储保管合同
D 、企业之间签订的货物运输合同
【答案】 ACD
【解析】选项 A：按“产权转移书据”税目征收印花税;选项 B：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，其所立合同不贴印花;选项 CD：按“经济合同”税目征收印花税。
10 、根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征进口关税的有。
A 、啤酒
B 、汽车
C 、高档手表
D 、原油
【答案】 AD
【解析】选项 BC：实行从价计征进口关税。
11 、根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，免征耕地占用税的有。
A 、公立学校教学楼占用耕地
B 、城区内机动车道占用耕地
C 、军事设施占用耕地
D 、医院内职工住房占用耕地
【答案】 AC
【解析】选项 A：公立学校占用耕地免征耕地占用税，但学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税率缴纳耕地占用税;选项 B：公路线路占用耕地，可以减按每平方米2元的税额标准征收耕地占用税;但专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税率缴纳耕地占用税;选项 C：军事设施占用耕地，免征耕地占用税;选项 D：公立医院占用耕地免征耕地占用税，但医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税率缴纳耕地占用税。
12 、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有。
A 、纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的
B、纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及应纳税收入的迹象的
C 、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的
D、从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的
【答案】 ABC
【解析】选项 D：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以依法采取“税收强制执行措施”。
13 、根据税收征收管理法律制度的规定，下列财务资料中，除另有规定外，至少要保存 10年的有。
A 、完税凭证
B 、账簿
C 、发票的存根联
D 、发票登记簿
【答案】 AB
【解析】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5年;除另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10年。
14 、根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同解除的下列情形中，用人单位应当向劳动者支付经济补偿的有。
A 、用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件的
B 、用人单位未及时足额支付劳动报酬的
C 、劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，经用人单位提出，拒不改正的
D 、劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的
【答案】 ABD
【解析】选项 C：用人单位可以随时通知解除劳动合同，无需支付经济补偿。
15 、下列劳务派遣用工形式中，不符合劳动合同法律制度规定的有。
A 、甲公司设立劳务派遣公司向其所属分公司派遣劳动者
B 、乙公司将使用的被派遣劳动者又派遣到其他公司工作
C 、丙劳务派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣劳动者
D 、丁公司使用的被派遣劳动者数量达到其用工总量的 5%
【答案】 ABC
【解析】选项A：用人单位不得设立劳务派遣单位向本单位或者所属单位派遣劳动者;选项 B：用工单位不得将被派遣劳动者再派遣到其他用人单位;选项 C：劳务派遣单位不得以“非全日制用工”形式招用被派遣劳动者;选项 D：用工单位应当严格控制劳务派遣用工数量，使用的被派遣劳动者数量不得超过其用工总量的 10%。
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三、判断题
1、没有法律、行政法规、地方性法规的依据，地方政府规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范。
【答案】√
2 、总会计师是单位行政领导成员，是单位会计工作的主要负责人。
【答案】√
3 、一般会计人员办理会计工作交接手续，由单位负责人监交。
【答案】×
【解析】一般会计人员办理交接手续，由单位会计机构负责人监交。
4、采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。
【答案】×
【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。
5、非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的所得，应缴纳企业所得税。
【答案】√
6 、对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。
【答案】×
【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物 ,按照“最惠国税率”征收进口关税。
7 、房屋的附属设施无论会计上如何核算一律不征收房产税。
【答案】×
【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
8、纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报，税务机关有权核定其应纳税额。
【答案】√
9、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。
【答案】√
10 、劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立 1年以上的固定期限劳动合同。
【答案】×
【解析】劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立 2年以上的固定期限劳动合同。
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四、不定项选择题
【资料 1】
2017 年 5月 10日，甲公司向乙公司签发一张金额为 50万元，出票后 1个月付款的银行承兑汇票，经其开户银行 P银行承兑后交付给乙公司。 5月 15日，乙公司将该票据背书转让给丙公司。 5月 20日，丙公司将该票据背书转让给丁公司，并在票据上记载“不得转让”字样。
5 月 25日，丁公司在票据上记载“只有戊公司交货后，该背书转让方发生效力”的字样，将该票据背书转让给戊公司。 6月 12日，戊公司向 P银行提示付款时， P银行以甲公司存款不足为由拒绝付款。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
1 、关于该票据当事人的下列表述中，正确的是。
A 、甲公司为出票人
B 、乙公司为收款人
C 、戊公司为最后一手背书的被背书人
D 、 P银行为付款人
【答案】 ABCD
【解析】选项 D： P银行已经承兑汇票，可以称为付款人，也可以称为承兑人。
2 、下列票据当事人中，丙公司应对其承担保证付款责任的是。
A 、丁公司
B 、甲公司
C 、 P银行
D 、戊公司
【答案】 A
【解析】背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。即丙公司对其直接后手仍应承担保证责任，但对其直接后手以后的后手不承担保证责任。
3 、关于丁公司附条件背书的下列表述中，正确的是。
A 、所附条件无效，该票据无效
B 、所附条件有效，该背书有效
C 、所附条件无效，该背书有效
D 、所附条件有效，该票据有效
【答案】 C
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【解析】背书不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力。
4 、关于该汇票付款的下列表述中，正确的是。
A 、 P银行应于 6月 12日足额支付
B 、 P银行对甲公司尚未支付的汇票金额按照每日万分之五计收利息
C 、 P银行有权以甲公司存款不足为由拒绝付款
D 、甲公司应于 6月 10日前将票据款项足额存入 P银行
【答案】 ABD
【解析】该汇票为出票后 1个月付款，到期日为 2017年 6月 10日;银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行;未能足额交存的，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
【资料 2】
甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。
2017年4月有关经营情况如下：
进口一批高档香水精，海关审定的货价 210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 11万元、运输费 20万元、保险费 4万元。
接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费 35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。
销售一批高档香水，取得不含增值税价款 702万元，另收取包装费 5.85万元。
已知：高档化妆品消费税税率为 15%，关税税率为 10%，增值税税率为 17%。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
1 、甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是。
A 、包装费 11万元
B 、保险费 4万元
C 、运输费 20万元
D 、货价 210万元
【答案】 ABCD
【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。
2 、甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是。
A 、×× 15%=37.95
B 、×× 15%=37.13
C 、×÷× 15%=47.56
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D 、×÷× 15%=6.79
【答案】 C
【解析】进口环节的消费税 =÷×消费税税率=关税完税价格×÷×消费税税率 =×÷× 15%=47.56。
3 、甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是。
A 、× 15%=17.85
B 、÷× 15%=21
C 、 [84÷ +35]× 15%=20.07
D 、 [84+35÷ ]× 15%=18.78
【答案】 B
【解析】委托加工应税消费品，受托方应代收代缴的消费税 =÷×消费税税率 =÷× 15%=21。
4 、甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是。
A 、 702÷× 15%=90
B 、 [702+5.85÷ ]× 15%=106.05
C 、× 15%=106.18
D 、 702× 15%=105.3
【答案】 B
【解析】收取的包装费属于价外费用，应并入销售额中计征消费税。
【资料 3】
作家张某任职于国内某公司， 2017年 12月有关收入情况如下：
取得基本工资 8000元，职务津贴 6000元，全年一次性奖金 18000元。
小说再版稿酬 30000元;国内公开拍卖自己的小说手稿原件所得 120000元。
房屋租金收入 6000元，房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋的修缮费 900元、供暖费 500元。
取得境内 A上市公司非限售股股息 2000元;该股票于当月转让取得所得 20000元。
取得保险赔款 70000元。
体育彩票一次中奖收入 10000元。
已知：工资、薪金所得，每月减除费用 3500元;稿酬所得个人所得税税率为 20%，每次收入不超过 4000元的，减除费用 800元，每次收入 4000元以上的减除 20%的费用。工资、薪金所得速算扣除数表如下。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
1 、张某全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是。
A 、 18000× 25%-1005=3495
B 、 18000× 3%=540
C 、× 25%-1005=2620
D 、 18000× 25%=4500
【答案】 B
【解析】全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金所得计税，以全年一次性奖金除以12个月得到的商数为基础，确定适用的税率及速算扣除数。 18000÷ 12=1500，适用税率 3%、速算扣除数为 0，以 18000元直接乘以 3%计税。
2、张某当月再版小说稿酬所得应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是。
A 、×× 20%× =8960
B 、×× 20%=12800
C 、 30000×× 20%× =3360
D 、 30000×× 20%=4800
【答案】 C
【解析】同一作品再版取得的所得，应视为“另一次稿酬所得”计征个人所得税;张某当月再版小说稿酬所得应缴纳个人所得税 =30000×× 20%× =3360。
3、张某当月出租住房租金收入应缴纳个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是。
A 、 6000× 10%=600
B 、×× 10%=356.80
C 、×× 10%=348.80
D 、×× 10%=396.80
【答案】 D
【解析】个人出租住房每次收入在 4000元以上的，应纳税额 =[每次收入额 -财产租赁过程中缴纳的税费 -由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用 ]×× 10%，供暖费 500元不得在税前扣除。
4 、张某的下列收入中，免于或者暂免征收个人所得税的是。
A 、取得境内 A上市公司非限售股股息 2000元
B 、转让境内 A上市公司非限售股所得 20000元
C 、保险赔款 70000元
D 、体育彩票中奖收入 10000元
【答案】 BCD
【解析】选项 A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利，持股期限在 1个月以上至 1年的，暂减按 50%计入应纳税所得额;选项 B：对境内上市公司股票转让所得，暂免征收个人所得税;选项 C：保险赔款免征个人所得税;选项D：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税;超过 1万元的，全额征收个人所得税。
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