【摘要】 本文导航第1页:试题一第2页:试题二2019年初级会计职称《初级会计实务》试题及答案【2018年单选题】下列各项中，不符合收入确认条件，但已开
本文导航第1页:试题一第2页:试题二2019年初级会计职称《初级会计实务》试题及答案
【2018年单选题】下列各项中，不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是。
A.应交税费——应交增值税
B.应交税费——待抵扣进项税额
C.应交税费——应交增值税
D.应交税费——待转销项税额
『正确答案』A
『答案解析』选项B，“待抵扣进项税额”明细科目核算一般纳税人已经取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;选项C，“进项税额转出”明细科目记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额;选项D，“待转销项税额”明细科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认销项税额的增值税额。
【2018年多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有。
A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费一一应交增值税”科目
B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费一一应交增值税”科目
C.已单独确认进项税的购进货物发生管理不善造成的非正常损失，应贷记“应交税费一一应交增值税”科目
D企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费一一应交增值税”科目
『正确答案』BC
『答案解析』选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税;选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”科目，贷记“库存商品”科目。
【2018年单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记。
A.应交税费一一应交增值税
B.应交税费一一未交增值税
C.应交税费——应交增值税
D.应交税费一一应交增值税
『正确答案』B
『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
【2018年判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法，向客户结算款项时应将其换算为不含税销售额，计算公式为：销售额=含税销售额÷。
『正确答案』√
『答案解析』一般来说，小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。不含税的销售额计算公式：不含税销售额=含税销售额÷。
【例题·多选题】甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有。
A.支付的加工费
B.支付的增值税
C.负担的运杂费
D.支付的消费税
E.支付的材料费
『正确答案』ACE
『答案解析』委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品支付的消费税、支付的增值税进项税额允许抵扣，不计入委托加工材料成本，选项BD的说法不正确。
【2016年判断题】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。
『正确答案』√
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【2018年多选题】下列各项中，不应计入应付股利的有。
A.董事会通过的利润分配方案中拟分派的现金股利
B.已分派的股票股
C.已宣告分派但尚未支付的现金股利
D.已宣告分派的股票股利
『正确答案』ABD
『答案解析』选项A，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露;选项B，企业分配的股票股利通过“股本”科目核算;选项D，宣告分派股票股利不需要进行账务处理。
【例题·多选题】下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有。
A.应付包装物的租金
B.应付职工工资
C.存入保证金
D.应付经营租入固定资产租金
E.应付生育保险费
『正确答案』ACD
『答案解析』选项BE应该通过“应付职工薪酬”科目核算。
【2018年单选题】下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是。
A.应付购入设备款
B.应付采购材料款
C.应交纳的教育费附加
D.应付租入包装物租金
『正确答案』D
『答案解析』选项AB，通过“应付账款”科目核算;选项C，通过“应交税费”科目核算。
【2017年多选题】下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有。
A.应付融资租入固定资产租金
B.应付经营租入固定资产租金
C.应付租入包装物租金
D.代扣代交的职工个人所得税
『正确答案』BC
『答案解析』选项A，通过“长期应付款”科目核算;选项D，通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。
【2018年单选题】下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，不应计入委托加工物资成本的是。
A.发出加工物资应负担的材料超支差异
B.由受托方代缴的消费税
C.企业支付给受托方的加工费
D.企业发出加工物资支付的运费
『正确答案』B
『答案解析』选项B，应记入“应交税费——应交消费税”科目。
【2017年单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应税消费品，收回后直接对外出售，甲公司支付加工费100万元，增值税税额16万元，并取得乙公司开具的增值税专用发票。另付乙公司代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲公司支付加工费和相关税费会计处理正确的是。
A.借：委托加工物资 131
贷：银行存款 131
B.借：委托加工物资 100
应交税费——应交增值税 16
——应交消费税 15
贷：银行存款 131
C.借：委托加工物资 115
应交税费——应交增值税 16
贷：银行存款 131
D.借：委托加工物资 116
应交税费——应交消费税 15
贷：银行存款 131
『正确答案』C
『答案解析』会计分录为：
借：委托加工物资 115
应交税费——应交增值税 16
贷：银行存款 131
【2018年单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是。
A.税金及附加
B.主营业务成本
C.销售费用
D.管理费用
『正确答案』A
『答案解析』会计分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
【2018年判断题】企业发生印花税应税行为时，应记入“管理费用”科目。
『正确答案』×
『答案解析』企业发生的印花税，应通过“税金及附加”科目核算。
【2018年多选题】下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有。
A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方
B.“应付利息”科目期末贷方余额反映企业应付未付的利息
C.按照短期借款合同约定计算的应付利息，应记入“应付利息”科目借方
D.企业支付已经预提的利息，应记入“应付利息”科目借方
『正确答案』BD
『答案解析』选项A，应记入“财务费用”科目借方;选项C，应记入“应付利息”科目贷方。
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