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2020年注册会计师《税法》高频错题11-20
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11、根据营业税暂行条例的规定，以下说法正确的是( )。
A. 航空地面服务按照服务业税目缴纳营业税
B. 运输企业出租船舶的收入按照运输业征收营业税
C. 搬家业务按照服务业征收营业税
D. 代办电信工程业务按照建筑业税目缴纳营业税
【答案】D
选项 A ：航空地面服务属交通运输业;选项 B ： 运输企业出租船舶按什么税目征收营业税不能一概而论，其期租、程租业务按照水上运输业征收营业税，但是光租业务应按照服务业的租赁业征收营业税;选项 C：搬家业务按照交通运输业(交通运输辅助业)征收营业税。
12、能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道纳税结果的前提下做出相应的经济决策，以使税收调节
作用有效的税法原则是( )。
A. 实质课税原则
B. 税收法定原则
C. 法律不溯及以往原则
D. 新法优于旧法原则
【考点】税法的原则
【答案】C
【难易程度】★★
【解析】法律不溯及以往原则是绝大多数国家所遵循的法律技术程序原则。在税法领域坚持这一原则，能维护税法的稳定性和可预测性，使纳税人能在知道结果的前提下做出相应的经济决策，税收的调节作用才会较为有效。
13、关于包装物押金以下表述不正确的是( )。
A. 包装物押金时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税
B. 因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额
C. 对收取 1 年以上的押金，可以不并人销售额征税。
D. 包装物押金在销货时作为价外费用并人销售额计算销项税额。
【考点】包装物押金的纳税规定
【答案】C
【难易程度】★★
【解析】因逾期(1 年为限)未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。
14、某进出口公司 2011 年 8 月进口一批货物，关税税率为 10%，成交价格 35 万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费 5 万元，保险费无法确定，起卸后发生运费 0.4 万元。该公司进口环节缴纳的关税为( )万元。
A. 4.O5
B. 4.12
C. 4.01
D. 4
【考点】进口关税的计算
【答案】C
【难易程度】★
【解析】关税完税价格=35+5+(35+5)×3‰=40.12(万元)应纳进口环节关税=40.12×10%=4.01(万元)
15、纳税人销售的下列自产货物中，实行增值税即征即退 100%政策的是( )。
A. 翻新轮胎
B. 再生水
C. 以人发为全部原料生产的假发
D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
【答案】C
翻新轮胎、再生水免征增值税;融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征收范围，不征收增值税和营业税。以人发为原料生产的假发(生产原料中 90%以上为人发)实行增值税即征即退 100%的政策。
16、下列关于个人转让限售股个人所得税征收方法的表述中，正确的是( )。
A. 个人转让限售股取得的所得按照“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税
B. 限售股在解禁前被多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税
C. 纳税人转让限售股未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，税务机关一律按照转让收入的 20%核定限售股原值及合理费用
D. 限售股转让所得个人所得税由纳税人居住地税务机关负责征收管理
【考点】个人所得税有关个人转让限售股的征收规定
【答案】B
【难易程度】★
【解析】选项 A：个人转让限售股取得的所得按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税;选项 C：纳税人转让限售股未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，税务机关一律按照转让收入的 15%核定限售股原值及合理费用;选项 D：限售股个人所得税由证券机构所在地主管税务机关负责征收管理。
17、以下属于暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的情形的是( )
A. 无法认证
B. 重复认证
C. 识别号认证不符
D. 号码认证不符
【答案】B 略
18、某木制品公司(小规模纳税人)在 2010 年 1 月生产销售高档一次性木制筷子 1000 箱，含税售价每箱 800 元;为生产高档一次性木筷耗用外购的一次性木筷 1200 箱，不含税价 350 元/箱。则 2010 年 1 月该木制品公司应缴纳的增值税和消费税合计为( )。(木制一次性筷子的消费税税率为 5%)
A. 28535.92 元
B. 58027.35 元
C. 41135.92 元
D. 62135.92 元
【考点】消费税税额计算
【答案】C
【难易程度】★★★
【解析】以外购或委托加工收回的已税木制-次性筷子为原料生产的木制-次性筷子，准予按当期生产领用数量从消费 税 应 纳 税 额 中 扣 除 原 料 已 纳 的 消 费 税 税 款 。 应 纳 增 值 税 和 消 费 税 合 计=1000×800÷(1+3%)×3%+[lO00×800÷(1+3%)×5%-l200×350×5%]=41135.92(元)
19、某旧机动车交易公司(增值税一般纳税人)2013 年 3 月收购旧机动车 50 辆，支付收购款 350 万元;销售旧机动车 60 辆，取得含税销售收入 480 万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入 3 万元。2013 年 3 月该旧机动车交易公司应缴纳增值税( )万元。
A. 9.23
B. 9.29
C. 18.58
D. 70.18
【答案】B
一般纳税人销售旧货按简易办法依照 4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=(480+3)÷(1+4%)×4%/2=9.29(万元)。
20、某广告经营公司某月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入 15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )万元。
A. 1.35
B. 1.75
C. 1.85
D. 2.25
【答案】C
广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)×5%=1.85(万元)
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