2020咨询工程师《技术实务》提升试题三

时间:2020-04-28 03:50:31 来源:

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某公司要将其生产线改造成计算机自动化控制的生产线,以提高生产率。改造前旧设备出售收入为1200万元,设备的账面价值为3000万元,则该项目改造后第三年的税后增量项目投资净现金流量为多少万元?

【正确答案】

1、旧资产出售相关的现金流入包括出售的收入以及旧资产出售带来的纳税效应。

出售旧资产可能涉及3中纳税情形:

①当旧资产出售价格高于该资产折旧后的账面价值时,旧资产出售价格与其折旧后的账面价值之间的差额属于应税收入,按所得税税率纳税;

②旧资产出售价格等于该资产折旧后的账面价值,此时资产出售没有带来收益或损失,无须考虑纳税问题;

③旧资产出售几个低于该资产折旧后的账面价值,旧资产出售价格与其折旧后的账面价值之间的差额属于应税损失,可以用来递减应税收入从而减少纳税。

由于本题出售收入低于设备账面价值,旧设备出售可以获得所得税抵扣收益

×25%=450万元

设备出售带来的增量现金流入为:

旧设备出售收入1200万元,出售旧设备抵税收益450万元,合计1200+450=1650万元

2、改造后第三年的增量现金流入为费用的节省和改造所带来的纳税效应。

改造后的折旧费变化

改造后折旧费=6500/5=1300万元

改造前折旧费=3000/5=600万元

改造后折旧费增加=1300-600=700万元

改造所带来的纳税效应

应纳税所得额的变化=改造后成本费用节省-改造后折旧费增加=2500-700=1800万元

增加的所得税额=1800×25%=450万元

税后增量项目投资净现金流量

增量收入:2500万元

增量现金流出:450万元

增量净现金流量:2500-450=2050万元

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