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2020年一级建造师《工程法规》典型案例模拟试题4：企业增值税的规定
【例题·多选】关于增值税纳税人的说法，正确的有。
A.在中华人民共和国境内销售无形资产的单位为增值税的纳税人
B.纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人
C.小规模纳税人应当向主管税务机关办理登记
D.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人计算应纳税额
E.在中华人民共和国境内销售不动产的个人，无需交纳增值税
【答案】ABD
【解析】纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人计算应纳税额。
【例题·单选】关于增值税应纳税额计算的说法，正确的是。
A.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从低适用税率
B.小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，可以抵扣进项税额
C.纳税人销售货物、劳务、服务，无形资产、不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额
D.当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分不得结转下期继续抵扣
【答案】C
【解析】纳税人兼营不同税率的项目。应当分别核算不同税率项目的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。小规模纳税人发生应税行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。纳税人进口货物，按照组成计税价格和《增值税暂行条例》规定的税事计算应纳税额。
【例题·多选】下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有。
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额
C.自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额
D.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物
E.非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务
【答案】ABC
【解析】《增值税暂行条例》规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
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