CAT考试研讨会：新企业内控审计指引有三亮点

五部委近日联合发布《企业内部控制配套指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着我国上市企业执行内控规范进入倒计时。6月4日下午，ACCA(特许公认会计师公会)举办了一场关于《企业内部控制配套指引》解读与实用操作的小型研讨会。会上，中国会计学会内控委员会委员唐建华表示，该指引与原审计指引相比有三大亮点，对上市公司影响大。

年度会计报表审计跟财务报告内部控制是什么关系?唐建华指出，在新的指引里面有一个大突破，提出整合审计概念，没有禁止两个业务单独来做，可以做整合审计，把两者有机地结合起来，“这是其中一个和原指引不一样的地方”。

其次，审计的思路更明确了。财务报告内部控制审计怎么审?原来审核指导意见较为简单，而现在更多的讲审计策略，强调公平导向审计策略。

第三，“自上而下的审计思路也是以前没有的”。企业的内部控制分层次，有的是对整体层面都是适用的，比如内部环境里面的企业文化、诚信、组织架构、公司治理等，整个公司层面都适用。另外，还有业务流程、销售业务、采购业务等方面的控制，新的指引在这些方面强调自上而下，即首先要考虑如何实现整体层面的内部控制，然后决定下一步业务流程层面怎么实施。

“三大亮点由一个主题串起来，就是遵循成本的问题。这三点都是为了帮助会计师事务所降低成本，整合审计”，唐建华表示。

他指出，内部控制审计业务其中对上市公司责任主体影响比较大。因为以前有内部控制、审计走过场的现象，比如公司IPO有审计报告，但是“是不是正儿八经地做了，到底有哪些审计支持内部控制审计意见”，这一块可能工作不是很到位，而这次要动真格。

4月26日，五部委联合发布《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础 上，择机在中小板和创业板上市公司施行;同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。

该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

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