行业动态：国际内审师(CIA)红皮书-实务公告(13)

实务公告2040-1 政策与程序

主要相关标准：

2040——政策与程序

首席审计执行官必须制定政策和程序，为内部审计活动提供指导。

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释义

政策与程序的形式和内容取决于内部审计部门的规模、架构与、及其工作的复杂程度。

1、首席审计执行官制定政策与程序。并非所有的内部审计活动都需要真实的管理和审计技术手册。小型的内部审计活动的管理可以是非正式的。可以通过日常的、密切的监督和遵循政策与程序的备忘录来指导和控制审计人员。在大型的内部审计活动中，更加正规、综合的政策与程序对指导内部审计人员执行年度审计计划时必不可少的。

实务公告2050-1 协调

主要相关标准：

2050—协调

首席审计执行官应当与相关确认和咨询服务的其他内外部提供方共享信息、相互协调，以确保适当的工作覆盖面，并尽可能减少重复工作。

1、对外部审计师工作的监督，包括其与内部审计部门的协调时董事会的责任，实际的内外部审计协调工作由首席审计执行官负责。首席审计执行官需得到董事会对审计工作有效协调的支持。

2、组织可以利用外部审计师的成果来提供内部审计范围内的相关确认服务。在这种情况下，首席审计执行官应采取必要的步骤了解外部审计师从事的工作，包括：

●外部审计师计划的工作性质、范围和时间，加上内部审计师计划的工作，应符合《标准》2100 条的要求：

●外部审计师对风险和重要性的评估；

●外部审计师的技术、方法和术语使首席审计执行官能够：

（1）协调内部与外部审计工作；

（2）评估决定是否信赖外部审计工作；

（3）与外部审计师进行有效的沟通；

●通过获取外部审计师的审计方案和工作底稿，能够把外部审计的工作可靠地运用到内部审计工作中，内部审计人员有责任保证这些方案和工作底稿不被泄露。

3、外部审计师在升级时可以利用内部审计工作的成果。在这种情况下，首席审计执行官需要给外部审计师提供充分的信息，以使外部审计师理解内部审计师的技术、方法和术语，并应用到他们的工作中。内部审计师的审计方案和工作底稿要提供给外部审计师，以便外部审计师能够借鉴内部审计师的工作成果来满足外部审计的目标。

4、对内、外部审计师而言，运用相同的技术、方法和术语有助于有效地协调他们之间的工作。

5、应对内、外部审计师计划的审计工作进行讨论，以确保适当的审计覆盖面和最大限度地减少重复工作。在审计过程中，应召开相当数量的会议以确保审计工作的协调，并有效、及时地完成审计工作。同时，还要依据从工作开始后到目前为止的审计发现和建议，确定是否需要调整计划内的工作范围。

6、外部审计师应可以得到内部审计的最终报告、管理层对报告的回应及对内部审计活动的后续审查。这些报告将帮助外部审计师决定和调整工作范围及时间。此外，内部审计师需要得到外部审计师的管理建议书和相关报告。首席审计执行官需要理解管理建议书和相关报告中探讨的事项，并帮助内部审计师在计划中确定将来内部审计工作的重点。在高级管理层和董事会的有关人员审查了管理建议书并提出需采取的纠正行动之后，首席审计执行官应确保采取恰当的后续措施及纠正行动。

7、首席审计执行官应经常评估内、外部审计人员之间的工作协调情况。这种评估也可以包括对内、外部审计总成本、总体效率和效果的评估。首席审计执行官应向高级管理层和董事会会汇报评估结果，也可一并上报对外部审计师工作的相关意见。

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