【摘要】 想必不少人已经开始备考审计师考试，那么如何实现高效备考呢？你是否也有同样的疑惑？考必过小编阅读了很多优秀学员的经验分享，整理为大家分享2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解七的具体内容，看看我们在备战中级会计师考试过程中，是否可参借鉴！下面是2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解七的详细内容：
第五章 筹资与投资循环审计
一、筹资与投资业务循环的性质
1.业务循环过程
2.业务循环中涉及到的主要文件
二、筹资与投资业务循环中的内部控制
1.筹资与投资业务循环中的控制活动
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控制活动 |
内容 |
审计程序 |
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业务授权 |
一般授权、特别授权（集体研究、最高） |
检查 |
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职责分工 |
教材内容要掌握 |
询问、观察 |
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凭证与记录 |
一式多联，连续编号，设置总账、明细账 |
检查、函证、重新计算 |
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实物控制 |
限制非、定期对账、定期盘点 |
观察、检查、监盘 |
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独立检查 |
经办之外的独立人员 |
检查 |
2.特别授权：所有资本交易事项，都必须由企业最高权力机构事先审批与授权
【例1】下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有：
A.企业财务部门制定举债政策及内部批准程序
B.企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无需经过正式的授权审批程序
c.盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会作出决定
D.企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究
E.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管批后实施
参考答案ABE
【例2】审计人员在审查股票投资时下列不属于实质性程序的是：
A.审查股票投资的手续是否完整 B.审查股票投资的核算方法是否恰当
c.向证券登记公司函证持有股票数量 D.审查交易费用的账务处理是否正确
参考答案A
三、筹资与投资业务循环的实质性程序
1.具体审计目标
2.实收资本审计(详细审计)
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真实性 |
完整性 |
合法性 |
账务处理正确性 |
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投资协议公司章程股本总额会议记录证明 |
顺查：起点为实收资本明细账 |
注册资本是否符合国家的有关规定 |
【例3】审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：
A.投入资本的完整性 B.投入资本分类的合理性
C.投入资本的真实性 D.投入资本总账与明细账的一致性
参考答案C
【例4】下列关于实收资本审查的表述，正确的有：
A.实收资本业务不适合采用全面详细的审查方法
B.对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当
C.对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续
D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件
E.关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容
参考答案BCDE
【例5】对实收资本业务合法性的审查，下列提法中正确的有：
A.需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定
B.需要审查投资者的投资是否足额按时到位
C.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性
D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告
E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致
参考答案ABCD
【例6】审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的：
A真实性 B.合法性 C.效率性 D.完整性
参考答案B
3.资本公积、盈余公积的审计
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项目 |
来源 |
使用 |
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资本公积 |
投资者投入、直接计入当期所有者权益的利得 |
转增资本 |
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盈余公积 |
从净利润中提取：计提法定和任意盈余公积 |
转增资本发放股利扩大生产 |
【例9】下列属于盈余公积实质性审查程序的有
A了解企业利润分配的审批流程 B复算盈余公积的计提比例
C检查盈余公积的使用范围 D审查股本溢价的账务处理
E了解处理盈余公积业务过程的职责分离
参考答案BC
【例10】审计人员审查资本公积在资产负债表中是否单独列示，主要是为了查明
A资本公积使用是否合法 B分类是否正确 C记录是否真实 D披露是否恰当
参考答案D
【例11】属于审查资本公积实质性内容的有
A编制资本公积明细表并与总账核对 B审查资本溢价账务处理的正确性
C审查有无挪用资本公积发放股利 D审查举债溢价计算的正确性
E审查资本公积核算范围是否符合规定
参考答案ABCE
【例12】下列不会导致当年所有者权益总额发生变动的有：
A宣告发放股票股利 B宣告发放现金股利C本年度利润分配明细科目间的结转 D用未分配利润弥补亏损 E计提盈余公积
参考答案ACDE
4.短期借款(长期借款)审查
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真实性 |
完整性 |
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1逆查：由账簿记录查至凭证 2对账：检查余额调节表（对账单与明细账） 3函证：向债权人 |
1顺查：查借款日期、利率、合同等条件 2函证：向开户行或其他债权人 3分析：利息费用支出的合理性 |
注意
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报表项目 |
函证目的 |
注意：所有项目完整性审计程序中不能采用 A总账与明细账的核对 B明细账与会计凭证的核对 C总账与报表相核对 |
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所有项目 |
真实性 | |
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银行存款、银行借款 |
完整性 | |
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存货 |
所有权 |
以上就是考必过为大家整理的2018年审计师考试《企业财务审计》章节知识讲解七的具体内容。备考生要合理安排学习时间，优化学习方法，关于备考经验多关注考必过网站，最新最全的资讯小编会第一时间发布，最后，考必过预祝大家在未来的审计师考试中能够取得优异的成绩！