审计师考试《企业财务审计》高频考点:货币资金内部控制

时间:2020-01-15 17:52:59 来源:

【摘要】 想必不少人已经开始备考审计师考试,那么如何实现高效备考呢?你是否也有同样的疑惑?考必过小编阅读了很多优秀学员的经验分享,整理为大家分享审计师考试《企业财务审计》高频考点:货币资金内部控制的具体内容,看看我们在备战中级会计师考试过程中,是否可参借鉴!下面是审计师考试《企业财务审计》高频考点:货币资金内部控制的详细内容:

(一)调查了解货币资金内部控制

通过走访、询问、实地观察、阅读文件等方式了解被审计单位内部控制情况。可采用文字、流程图或调查表形式描述。

(二)抽查收款凭证

核对原始凭证与记账凭证、记账凭证与账簿之间的日期、金额是否相符;现金是否及时送存银行;支票、汇票是否及时解缴银行。

(三)抽验付款凭证

检查有无审批、授权层次与范围;付款金额是否正确;付款凭证与银行对账单、购货发票、应付账款明细账是否一致

(四)抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;

(五)抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表

1.是否定期编制银行存款余额调节表,逐笔核对银行对账单,验证银行存款余额调节表编制的正确性。

2.银行存款余额调节表是否由独立人员及时编制、企业是否及时调节差异。

3.是否存在出租、出借银行账户的情况,以及存在与本单位无关的收付款业务。

4.现金盘点表与相应月份现金日记账核对,核实溢缺现金的处理是否符合规定。

(六)现金监盘(新增 P326)

1.检查现金以确定其是否存在,并检查现金盘点结果。

2.观察现金盘点计划的遵循情况,以及记录和控制现金盘点结果的情况。

3.获取有关盘点程序可靠性的审计证据。

现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序,取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。审计人员可以将现金监盘同时用作内部控制测和实质性程序。

【历年真题·多选题】下列各项审计程序中,属于对现金业务进行内部控制测试的有(  )。

A.观察现金收付是否按规定程序及权限办理

B.询问现金支票有无专人保管

C.观察出纳与会计职责是否严格分离

D.询问现金是否定期盘点核对

E.审查现金业务截止期是否正确

【答案】ABCD

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以上就是考必过为大家整理的审计师考试《企业财务审计》高频考点:货币资金内部控制的具体内容。备考生要合理安排学习时间,优化学习方法,关于备考经验多关注考必过网站,最新最全的资讯小编会第一时间发布,最后,考必过预祝大家在未来的审计师考试中能够取得优异的成绩!

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